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第十章 旅游企业经济效益分析 第一节 旅游企业成本分析 第二节 旅游企业经济效益分析 第三节 提高旅游企业的经济效益 第一节 旅游企业成本分析 一、旅游企业成本的概念与分类 （一）旅游企业成本的概念 ☆旅游企业成本：是指旅游企业在一定时期内为生产、经营旅游产品而所占用和耗费的资金，即旅游企业的“成本费用”。是旅游企业在生产经营旅游产品或提供服务过程中所耗费的物化劳动和活劳动价值的货币表现。 3、按成本的经济内容，旅游企业成本可分为营业成本、营业费用、管理费用和财务费用。 ※营业成本：指企业在生产经营过程中直接支出的费用 ※营业费用：指企业各营业部门在经营中发生的各项间接费用 ※管理费用：指企业为组织和管理经营活动而发生的费用及企业统一负担的费用 ※财务费用：指企业经营期间发生的利息净支出、汇兑损失、金融机构手续费、加息及筹资发生的其它费用 第二节 旅游企业经济效益分析 一、损益平衡分析 （一）代数法 1、不考虑企业税收。由于总收入=总成本+利润，因为保本时利润=0，故 总收入=总成本=固定成本总额+变动成本总额 由于收入=销售量×单位产品价格，变动成本总额=单位变动成本×销售量 所以，保本销售量= 2、引入营业税后，则 总收入=总成本+营业税+利润；由于保本时，利润=0，故 总收入=总成本+营业税+0 营业税=销售收入×营业税税率= Q×P×TS(TS表示营业 税税率) 则以上公式变为： 保本销售量= QE= 保本销售额= QE×P = ×P （二）边际贡献法 ☆边际贡献是指每增加一单位销售量所得到的收入对增加的变动成本的超出部分。这个超出部分是对企业的“固定成本和利润”所作出的贡献。一般用Mr表示。 1、不考虑税收 ☆边际贡献＝单位销售收入－单位变动成本 ?边际贡献×销售量＝（单位销售收入－单位变动成本） ×销售量 ＝销售总收入－变动成本总额 ＝固定成本总额＋销售利润 ?边际贡献×销售量＝固定成本总额（保本） ★保本销售量(QE)= = ★保本销售额= QE×P= ×P = FC÷ , 其中 为边际贡 献率，表示单位产品销售收入中边际贡献的比率。故： 保本销售额= = 如上例中某酒店的保本销售额计算如下： 保本销售额= = = 2500÷ ≈3240（元） 对经营多种产品的旅游企业而言，由于各单项旅游产品 的销售单位不同。如客房，计算单位是房间数；餐饮， 计算单位是客（份）；商场，计算单位是件数等。因此， 要进行保本分析，就必须用保本销售额来代替保本销售 量。由于旅游企业所经营的各单项旅游产品的边际贡献 率不等，所以在计算时一般采用加权平均数，更符合实 际。 保本销售额= ，其中： （2）变动成本总额= =100×15％×200+600×40％×35 +20×200 =15400（元） （3）边际贡献总额 = － = 46000－15400 =30600（元） （4）加权平均边际贡献率= = ≈66.5% （5）保本销售额=