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第二节：消费税 新课导入 有人问：作为个体来说，我买车、买金银首饰、买实木地板装修房子等是自己消费，已经为整个社会产品的消费做贡献了，为什么还要我负担消费税呢？ 收入分配有两个层次：一次分配注重效率，二次分配注重公平。税收是政府作为二次分配的重要手段，其目的之一是实现收入转移，缩小贫富差距。 消费税主要是对奢侈品，不可再生能源等消费课税。从而实现对一些消费的抑制作用。 支持消费税的理由 较合乎情理－人们在消费时得到心理上的满足，这時加以课税比较合理，而不应在辛苦工作后得到报酬时予以课税． 基于公平的原则，凡是赚钱能力相同的人，应該向政府納同样的稅，但是，所得稅的课征，会在兩个赚钱能力相同的人中，使懂得储蓄者的课稅负担增加（因儲蓄利息所得需要課稅），而消費稅就沒有這樣的問題。消费税对储蓄有鼓励作用，可以促进资本形成和经济发展． 消费税 消费税概念、特点及作用 我国现行消费税制度 一、消费税概念、特点及作用 （一）消费税的概念 消费税是以消费物品和消费行为为课税对象所征收的一种税，属于流转税的范畴。 增值税和消费税的区别和联系 二、我国现行消费税制度 （二）消费税的征税范围p118 （三）消费税的税目和税率 2、税率——两种税率形式 ① 比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从1%至56%； ② 定额税率：只适用于三种液体应税消费品，它们是啤酒、黄酒、成品油。 ③粮食白酒、薯类白酒、卷烟三种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。 兼营不同税率消费品的税率，未分别核算的，从高适用税率。 3、消费税的减免规定 石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油暂按应纳税额的30%征收消费税；航空煤油暂缓征收消费税。 子午线轮胎免征消费税。 三、消费税应纳税额计算 （一）消费税三种计税方法 （二）自产自用应税消费品应纳税额的计算 所谓自产自用，是指纳税人生产应税消费品后，不是用于直接对外销售，而是用于自己连续生产应税消费品或用于其他方面。 自产自用的征税规定 用于连续生产应税消费品的不纳税 如：烟丝生产卷烟 用于其他方面的，于移送使用时纳税 如：用于生产非应税产品,例如汽车厂将自己生产的汽车轮胎生产洒水车，洒水车属于非应税消费品。 选择题 【例题1】下列各项中，应当征收消费税的有（ )。 A 用于本企业连续生产的应税消费品 B 用于奖励代理商销售业绩的应税消费品 C 用于本企业生产性基建工程的应税消费品 D 用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品 【答案】BCD 【解析】A选项中，将自产应税消费品用于本企业连续生产应税消费品,税法规定不变消费税，为的是避免重复征税。 自产自用的计税价格 按同类销售品价格计税 如果同类产品价格不一，按照加权平均价格计税 价格明显偏低又无正当理由的不得列入加权平均计算 当月无销售价格的，以上月或最近月份价格纳税 计算题 【例题2】某酒厂5月份分三批销售同一粮食白酒，第一批销售5000箱，销售额为625万元；第二批销售3000箱，销售额为360万元；第三批销售2000箱，销售额为225万元，则这一粮食白酒当月的加权平均销售价格为： 【答案】 6250000＋3600000 计税价格＝—————————————— =1210元/箱 5000+3000+2000 没有同类产品价格的，按照组成价计税 增值税中我们学习的组成计税价格是怎样的？消费税会不会有区别？ 成本利润率 10％：甲类卷烟、粮食白酒、高尔夫球及球具、游艇 8%：小轿车 6％：摩托车、越野车、贵重首饰及珠宝玉石 5％：乙类卷烟、雪茄烟、烟丝、薯类白酒、其他酒、酒精、化妆品、鞭炮、焰火、汽车轮胎、小客车、木制一次性筷子、实木地板均 20%：高档手表 （三）委托加工应税消费品应纳税额计算 委托加工范围的确定 委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。 如果出现下列情形，无论纳税人在财务上如何处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应按销售自制应税消费品缴纳消费税： 1.受托方提供原材料生产的应税消费品； 2.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品； 3.受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。 代收代缴消费税的规定 属于委托加工应税消费品的，消费税由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。但纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税。 如果受托方没有代收代缴消费税，不能免除委托方补交税款的责任；对受托方应按征管法