新会计准则现金流量表专题报告.pptVIP

偿还债务所支付的现金案例部分：Cash repayments of amounts borrowed 例3.4：某企业2006年度账户变动如下; 短期借款年初120万，年末140万； 长期借款年初360万（不含利息），年末840万 进一步查阅会计记录： 2006年借入短期借款240万，借入长期借款460万。分析长期借款年末余额中发现有20万元为长期借款的利息费用。 计算：借款所收到的现金 偿还债务所支付的现金 偿还债务所支付的现金案例部分续：Cash repayments of amounts borrowed 借款所收到的现金： 短期借款+长期借款=240+460=700万元 偿还债务所支付的现金 （120+240-140）短期借款部分 长期借款部分： 注意要不包含利息费用： 360+460-（840-20） 合计为220万元 现金流量表与实用编制方法之Cash payments for distribution of dividends or profits and interest expenses “分配股利、利润和偿付利息所支付的现金” 本项目反映企业实际支付的现金股利，支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等。 应付股利借方发生额＋贷款利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息+预提费用中“计提利息”借方发生额  分配股利、利润和偿付的利息所支付的现金案例 Cash payments for distribution of dividends or profits and interest expenses 例：归还短期借款本金250 000元 利息12 500元。宣布并发放现金股利 50 000元。 问：本期分配股利、利润或偿付利息所支付的现金是多少？ ＜返回＞ 支付的其他与筹资活动有关的现金 Other cash payments relating to financing activities 如：分期付款方式构建固定资产以后各期支付的现金 如：发行股票、债券等方式筹集资金而由企业支付的审计、咨询费用。 如：融资租赁所支付的现金。 Effect of Foreign Exchange Rate Changes on Cash 四、汇率变动对现金的影响 思考：为什么会有这样的项目 新准则外币业务的变化对项目的影响 现金流量表专题报告之Effect of Foreign Exchange Rate Changes on Cash “汇率变动对现金的影响”可能不太容易理解。它是这样产生的，从事国际业务的公司通常有外币现金账户，当美元对这些外币的汇率变动时，这些外币的美元价值也随之改变。 现金流量表专题报告之Effect of Foreign Exchange Rate Changes on Cash 例如：一个美国公司有100万德国马克的存款，而汇率在这一年内由1德国马克=0.5美元，变成1德国马克=0.75美元，那么，马克存款的价值就从50万美元上升至75万美元，这25万美元的价值增值在现金流量表中就反映在“汇率变动对现金的影响”中。 现金流量表专题报告之Effect of Foreign Exchange Rate Changes on Cash 例如：某企业出口一批商品，收到100万美元，出口时，收汇当日汇率为1：8，这时会计上就要告诉别人，销售商品实现现金流入800万美元，如无其他投资、筹资活动这个企业增加人民币相当于800万人民币。 按照会计制度的规定，在年末的时候把外币按照资产负债表日的汇率重新计算。假设这时的汇率为1：8.6，现金从年初到年末增加多少呢？导致了不平衡？ Effect of Foreign Exchange Rate Changes on Cash 销售商品、提供劳务所产生的现金为800万 汇率变动对现金的影响60万 现金及现金等价物的净增加为860万 ＜下一页＞ 现金流量表专题报告之Review： 汇率 筹资活动 投资活动 经营活动 现金流量表正表 区分经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量EXERCISE: 向投资者派发的现金股利； 转让一项专利权，取得借款200万； 购入专用技术，用于日常经营； 采用权益法核算的长期股权投资，实现投资收益500万元； 固定资产购建过程中计入工程成本的已支付的利息支出； 支付融资租赁固定资产所支付的租赁费 接受其他企业的现金捐赠 流动资产损失中应由个人赔偿的现金收入 自然灾害造成固定资产报废，保险公司的赔偿收入； 从银行提取现金10万元； 用现金购买3个月内到期的国库券。 现金流量表专题报告之补