保利协鑫会计核算管理标准090618.docVIP

1 总则 1.1为规范和统一会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，适应保利协鑫能源控股有限公司统一管理需要，特制定《会计核算管理标准》。 1.2本标准以《企业会计准则》为指南，结合控股公司实际业务需要，对接ERP系统而制定。 1.3本标准规定了保利协鑫能源控股有限公司会计核算工作。 2主要会计政策 2.1主要会计原则 2.1.1 境内各公司日常会计工作按国内会计准则执行，在按香港证券交易所要求定期披露合并财务报表时，境内各公司需在国内准则报表的基础上按国际会计准则口径调整编制国际准则报表。 2.1.2 各公司应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。 2.1.3 各公司会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。 2.1.4 各公司应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度。各公司以人民币为记账本位币。 应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告企业应当按照交易或者事项的经济特征确定会计要素。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。?各公司采用借贷记账法。各公司在会计核算时，应当遵循以下基本原则： 2.2存货 2.2.1计价方法：取得存货应按成本计量，各电厂物资、燃料采购成本按从采购到入库前所发生的全部支出确认，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于采购成本的费用；发出存货应采用全月加权平均法确定其成本，各电厂煤炭按煤种全月加权平均结转成本，燃料公司煤炭分批次结转成本；期末，存货应按成本与可变现净值孰低计量，存货成本低于其可变现净值的，应按成本计量；存货成本高于其可变现净值的，应按可变现净值计量，成本高于可变现净值的差额应作为存货跌价准备进行计提。周转材料采用一次转销法摊销计入当期资产成本或者当期损益。 2.2.2存货的分类： 在ERP供应链中存货按燃料、通用件、材料产品、机电产品、备品备件、办公劳保用品分类（办公劳保用品不要求在ERP系统中作出入库管理，直接在总账中核算，采用一次转销法摊销计入当期资产成本或者当期损益）。 在ERP总账中存货分燃料（核算燃煤、燃油、天然气、生物质等存货）、原材料（核算除燃料、办公劳保用品外的其他存货）、周转材料（核算包装物、办公劳保用品、其他低值易耗品等存货）、库存商品（主要指燃料公司的煤炭）科目核算。 2.3在建工程 2.3.1在建工程是指购建固定资产使工程达到预定可使用状态前发生的必要支出，包括发生的建筑工程支出、安装工程支出、在安装设备、以及需分摊计入各固定资产价值的待摊支出。待摊支出指在建设期间发生的，不能直接计入某项固定资产价值、而应由所建造固定资产共同负担的相关费用。 2.3.2在建工程在达到预定可使用状态时转入固定资产。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。 2.4.1固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。 2.4.2外购固定资产的成本包括购买价款、相关税费，使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。固定资产的后续计量主要包括固定资产折旧的计提、减值损失的确定，以及后续支出的计量。固定资产的后续支出是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。后续支出的处理原则为：与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益，各电厂的日常维修费、大修理费用等支出只是确保固定资产的正常工作状况，一般不产生未来的经济利益，应当计入当期损益。 2.4.3固定资产分类：（1）房屋：生产用房屋、非生产用房屋；（2）建筑物；（3）通用设备：电子设备、办公家具、厨房设备、其他设备；（4）专用设备：发电及供热设备、输电线路、变电设备、配电线路及设备、用电计量设备、通讯线路及设备、自动化控制及仪器仪表设备、检修及维护设备、生产管理用工器具；（5）交通运输设备 2.4.4固定资产折旧计算方法： 2.4.4.1折旧方法：直线法，ERP中计算公式为：(月初原值-月初净残值-月初累计折旧-月初减值准备)/(预计使用月限-已计提月份) ； 2.4.4.2折旧年限： 房屋：生产用房屋30年、非生产用房屋35年 建筑物：20年 通用设备：5年 专用设备：除了检修及维护设备、生产管理用工器具为5年，其他设备为20年 交通运输设备：5年 2.4.4.3预计残值率：10% 2.4.4.4 企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和