中南林业科技大学-高级财务会计2010级期末考试范围.docVIP

高级财务考试范围 所得税外币折算 租赁会计 所得税 合并抵消 借：固定资产—累计折旧???5=（50/5/2） ??? ?贷：管理费用???????5 借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金??150*1.17=175.5 ???? 贷：销售商品、提供劳务收到的现金???????175.5 ○5对D商品交易的抵消 借：营业收入??????50 ??? ?贷：营业成本???50 借：营业成本???[(50-30)*80%]=16 ??? 贷：存货?????16 借：购买商品接受劳务支付的现金??50*1.17=58.5? ???? 贷：销售商品、提供劳务收到的现金????50*1.17=58.5 （3）编制甲公司2008年12月31日合并亿公司财务报表时按权益法调整长期股权投资的调整分录 借：长期股权投资?????360 ????贷：未分配利润?—年初???120（150*80%） ???????? 投资收益?????240（300*80%） （4）编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表各项相关抵消分录 ○1对长期股权投资抵消 借：股本??????800 资本公积????100 盈余公积????65（35+30） 未分配利润—年末??（125+300-30-200）=195 商誉???????200（1000-1000*80%） 贷：长期股权投资???1128（1048+240-160） ???? 少数股东权益???232（1160*20%） ○2对投资收益抵消 借：投资收益?? 240(300*80%) ???? 少数股东损益??????60(300*20%) ???? 未分配利润—年初????125 ????贷：本年利润分配—提取盈余公积??30 ?????? 未分配利润—年末????????195 对所有者(或股东)的分配 200 ○3对A商品交易对应的坏账准备抵消 借：应付账款—坏账准备?????10? ????? 贷：未分配利润—年初????10 借：资产减值损失?????????10 ???? 贷：应收账款—坏账准备?????10 借：购买商品接受劳务支付的现金????117 ???? 贷：销售商品、提供劳务收到的现金????117 ○4购入B商品作为固定资产交易抵消 借：未分配利润—年初?????50 贷：固定资产—原价????????50 借：固定资产—累计折旧?????15 ??? ?贷：未分配利润?????5（50/2/5） 管理费用???????10(50/5) ○5对D商品交易的抵消 借：未分配利润—年初??????16（（50-30）*80%） ???? 贷：营业成本??????????16 （5）编制甲公司2008年12月31日合并亿公司财务报表时对甲、丙公司之间未实现内部交易损益的抵消分录 借：长期股权投资????30（（300-200）*30%） 贷：存货????????30s （6）若08年实现净利1000万，做分录如下： 　　借：长期股权投资：270 　　 贷：投资收益（1000-100）*30%=270 　　若为顺流交易 　　借：营业收入 300*30%=90 　　 贷：营业成本 200*30%=60 投资收益 100*30%=30 　　 题：甲股份有限公司为上市公司、系增值税一般纳税公司，产品中不含增值税额 答： （1）借：长期股权投资 （15000万*80%） 12000万 贷：银行存款 11000万 资本公积 1000万 （2）借：营业收入 800万 贷：营业成本 750万 存货 50万 借：存货—存货跌价准备 20万 贷：资产减值损失 20万 （3）对实现净利润的调整 　 借：长期股权投资 2000万（2500万*80%） 　 贷：投资收益 2000万 　 确认甲公司在20*7年W公司除净损益外所有者权益的其他变动中所享有的份额240万元（资本公积的增加额300万元*80%） 　借：长期股权投资 240万 　 贷：资本公积 240万 　抵消分录为: 　 借：股本 8000万 　 资本公积—年初 3000万 　 资本公积—本年