营业税改增值税试点企业应对策略.pptVIP

三、“营改增”企业筹划深度分析 （一）做好税负测算工作。 1.非试点地区相关企业需做好营业税改增值税的相关工作。 2. 建筑业、铁路运输、邮电通信业也需做好营业税改增值税的测算等准备。 例4-11 江淮物流有限公司为注册在试点地区的货运企业，增值税一般纳税人，2012年12月开始营业税改增值税试点。2012年12月营业额10000元，油费、维修成本3000元，车辆更换平均成本2000元。 如缴纳营业税=10000×3%=300元 缴纳增值税=10000/1.11×11%-5000/1.17×17%=990.99-726.49=164.51元 （二）差额销售额深度运用 差额销售额本身导致增值税税基的减少，目前全国范围内有效的营业税差额征税项目达53项，东部沿海地区地方文件可差额扣除的项目更多，并与此次营改增改革息息相关。 文件 1 沪地税货【2010】28号 2 穗地税函【2010】109号 3 深圳市地方税务局营业税差额管理工作指引 4 厦门市地方税务局公告【2012】3号 5 浙江省地方税务局关于发布《浙江省营业税差 额征税管理办法》公告(2012年）等 如：湖北省国家税务局2012年19号公告（差额扣除仅7项） 而深圳地税文件中与营改增相关的差额扣除有二十项 分析：现有的地方性规范性文件未对地方性差额征税文件突破财政部、国家税务总局的部分做出说明。 有差异、有机会、多沟通 （三）上下游定价的调整策略 营改增之后纳税人税负提高应提价多少？ 例4-12 营改增之前与一广告代理公司签订协议，每月支付5万元，定期XX省电视台、XX晚报投放广告10次。营改增后代理商要求提价6% 假设代理商收费5万元，向广告发布者支付发布费3.5万元。 营改增之前 营改增之后 收入提价6% 如果成本也提价6% 营业收入 50000 营业收入 53000/1.06 营业成本 35000 营业成本 35000/1.06 37100 营业税 750 0 增值税 0 1018.88 900 营业税金及附加 840 122.27 108 毛利 14160 16858.86 14892 或有事项：1018.88-750=268.88的政府补助 （四）财政扶持政策的合理运用 上海市发布沪财税【2012】5号 关于实施营业税改征增值税试点过渡性财政扶持政策的通知 “企业据实申请、财政分类扶持、资金及时预拨” （五）试点与非试点制度差异风险规避与机遇把握 1.税率落差带来与试点地区的合作业务； 2.试点地区利用增票优势均衡关联公司的税负水平； 3.在试点地区开设分设机构化解区域政策差异等。 （六）铁路运输业、邮政通信业、建筑业“营改增”试点的准备 1.审核公司财务管理制度，建立增值税制要求的以票抵税观念 2.梳理客户资源，谨慎选择纳税人身份、税收优惠待遇 3.做好评估测算，迎接税制改革 财综【2012】68号 　一、原适用《财政部 国家税务总局关于印发〈文化事业建设费征收管理暂行办法〉的通知》（财税字〔1997〕95号）缴纳文化事业建设费的提供广告服务的单位和个人，以及试点地区试点后成立的提供广告服务的单位和个人，纳入营改增试点范围后，应按照本通知的规定缴纳文化事业建设费。　二、缴纳文化事业建设费的单位和个人（以下简称缴纳义务人）应按照提供增值税应税服务取得的销售额和3%的费率计算应缴费额，并由国家税务局在征收增值税时一并征收，计算公式如下：　　应缴费额=销售额×3% 增值税纳税申报表附列资料（二）（上海） 税款所属期 年 月 日至 年 月 日纳税人名称 金额 元至角分 财综【2012】96号 一、财综〔2012〕68号文件第二条计算缴纳文化事业建设费的销售额，为纳税人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给试点地区或非试点地区的其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。 　　允许扣除的价款应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的凭证，否则不予扣除。上述凭证包括增值税发票和营业税发票。 　　二、按规定扣缴文化事业建设费的，扣缴义务人应按下列公式计算应扣缴费额： 　　应扣缴费额=接收方支付的含税价款×费率 例4-11： 兴业广告代理有限公司2012年1月代理伊利股份发布在湖南电视台发布乳品广告，收入3000万元，支付湖南电视台广告发布费2500万