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2012年市地税局一般性调研课题 桂林地方税收与GDP的相关性研究 作者单位：资源县地方税务局 作者姓名：莫秋明 桂林地方税收与GDP的相关性研究 【摘 要】本文从总量、增长率、比重三方面入手，依次进行了地方税收、工商税收、主体税种——营业税、宏观税负与相应GDP的相关分析，得出桂林地方税收增长与GDP增长基本协调，呈正相关，且具有长期的协整关系，GDP每增长1%，全市地方税收增长1.444%。桂林的地方税收弹性略微偏低广西平均值，应该还有一定合理的增长空间。 【关键字】 地方税收；GDP ；正相关；税收弹性 按照经济学原理，将税收置于整个国民经济运行中考虑，构成了经济和税收的循环运动。税收作为强有力的手段，自始至终介入国民收入的初次分配和再分配，这一循环过程的前后两个环节。同时，国内生产总值（GDP）作为描述国民经济的一个主要总量指标，从某种意义上说，也就是被分配的对象。这就决定了税收不可避免地与GDP紧密联系在一起。 在现实社会中，从古到今，任何国家和地区，税收都源自经济的发展。经济增长，税源扩大，决定了税收的增长。但这只是定性的理解，二者之间究竟有怎样的比例关系？换言之，税收与GDP增长有怎样的比例关系？需要结合各地区具体情况加以定量分析。 一、相关概念的界定和说明 （一）税收 本文所讨论的税收是政府为实现其职能的需要而征收的各种税收的总称。与通常所说的工商税收、财政收入的内涵和外延有所不同。泛泛来说，工商税收是税收总额的主体部分，税收总额是财政收入的主体部分。 桂林的税收总额（2005—2011年）主要包括工商税收、企业所得税两部分。工商税收是一个历史沿革下来的概念，是我国特有的税收分类方法，其内容（就桂林来说）包括除了企业所得税、农业税以外的税种，具体内容如下:营业税、增值税、个人所得税、车船税、房产税、城镇土地使用税、印花税、土地增值税。 按照税负是否转嫁，可以把桂林的现行税种划分为两大体系，直接税和间接税。本文中，直接税主要包括企业所得税、个人所得税、农业税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税等；间接税主要包括营业税、印花税、车船使用税等。 (二）GDP GDP是国内生产总值的英文缩写，从其构成来看，是一定时期内各行业的总产出与中间投入相抵后的增加值之和或者是能够最终使用的货物和服务的新生产部分之和。本文中，如未特别注明均指桂林GDP。 (三)宏观税负 宏观税负也称为税收比率，是指税收总额占GDP的比重。反映出税收在经济总量中集中程度的大小，折射出政府社会经济职能和财政职能的强弱，对经济发展具有很大影响。 （四）税收弹性 税收弹性也称为税收的GDP弹性，是指税收的增长速度与GDP增长速度的对比关系。税收与GDP的高度相关奠定了深入研究财政收入的基础，但研究其增长的核心问题，就离不开对税收收入弹性的分析。税收弹性是指税收的增长速度与经济增长速度的对比关系，即税收收入每增减变动1个百分点，GDP随之增减的变动情况。用公式表示： 税收弹性高低决定了税收与经济能否协调发展。税收弹性系数1，表明税收富有弹性，税收增长速度快于经济增长速度；税收弹性系数=1，即税收收入为单位弹性，税收增长与经济增长同步；税收弹性系数1，税收的增长速度低于经济增长速度。一般用ET表示税收弹性，T表示税收收入总量，△T表示税收收入增量，Y表示GDP，△Y表示GDP增量，那么就有： 根据上述公式，可得桂林2005—2011年的税收弹性系数（见表1）。 2005—2011年，各年弹性系数都大于1表明税收的绝对量在逐年增大，税收的弹性系数呈持续攀升的态势，税收保持较快的增幅（见图1）。 为了保证该指标的准确性，本文中税收增长速度，GDP增长速度均采用现价计算，没有排除价格因素对税收弹性的影响。 表1 2005—2011年桂林地方税收与GDP增长比较表 单位：亿元、% 年 度 GDP 地方税收 宏观税负 税收弹性 收入 增长率 收入 增长率 2005 536.92 17.7 22.61 18.56 4.21 1.05 2006 619.12 13.7 26.38 16.67 4.26 1.22 2007 746.83 15.1 31.45 19.22 4.21 1.27 2008 902.65 12.6 36.57 16.28 4.05 1.29 2009 940.55 14.0 42.66 16.65 4.54 1.19 2010 1108.63 17.9 59.37 39.18 5.36 2.19 2011 1336.7 12.2 70.69 19.05 5.29 1.56 平均值 14.74 20.80 4.56 注：地方税收、GDP数据来源