美国内部控制审计研究方法的演变.pdfVIP

全国中文核心期刊 财会月刊阴 · 美国内部控制审计研究方法的演变 王爱华 刘 扬 渊山东科技大学经济管理学院 青岛 266510冤 【摘要】本文在系统分析美国内部控制审计研究方法的演进后，发现模型研究、实地试验、问卷调查、统计分析等实证 会计研究方法已成为主流研究方法，而“以文献综述、理论分析等规范研究为基础，综合使用多种实证研究工具”的创新科 研方法体系，不仅极大地推动了美国内部控制审计理论的发展，也为我国学者进行创新性研究提供了一条有效途径 】 【关键词 美国 内部控制审计 研究方法 内部控制审计作为现代审计学的一个重要组成部分，根 研究成果为168篇，远远多于第一阶段40年所取得研究成果 据其理论视角的不同可分为审计学（财务报表审计中的控制 的总和。在两个阶段的基础上，按照文献所属年代的不同，对 测试）、管理学（管理层内部控制评价的鉴证）以及经济学（内 其进一步分类、细化，结果如表 1所示： 部控制报告信息披露的经济效果）视角下的内部控制审计。因 表1 美国内部控制审计研究的时间分析 此，内部控制审计研究思路和方法体系具有一定的特殊性和 年代 20世纪70年代前 1970~1979 1980~1989 1990~1999 2000~2009 2010 合计 复杂性。与代表世界最先进水平的美国相比，我国内部控制审 篇数 11 8 19 37 172 18 264 计研究还存在许多不足，主要表现在：过多使用综述研究、理 比重 3.79% 3.03% 7.20% 14.02% 65.15% 6.82% 100% 论分析等规范研究方法，而极少使用模型研究、实地实验、问 卷调查、统计分析等实证研究方法，这也成为我国学者进行理 由表1可知：21世纪前，美国学界对内部控制审计研究 论扩展和创新的主要障碍之一。 虽然在论文数量方面有所发展，但速度相对缓慢。直至21世 本文综合评述了美国内部控制审计理论发展过程中具有 纪后，美国内部控制审计研究才进入真正的发展时期，具体表 代表性的研究方法，并针对每种研究方法的产生背景、前提条 现在：发展速度显著提高，论文的数量、规模不断扩大。而近几 ，以 件理论依据、具体步骤、关键环节以及使用效果等方面进行详 年该趋势则更为明显 2010年为例，仅一年完成的内部控 细分析。本文将重点讨论如下问题：淤美国内部控制审计研究 制审计研究就达到18项，与 1980~1989年十年间所取得研 方法有哪些，总体情况如何；于各种研究方法（或方法体系）产 究成果的数量（19项）基本相同。 ； 2.样本的研究内容与研究方法 分别以“研究内容”和“研 生背景、前提条件、使用步骤等具体内容 盂目前内部控制审 ，未来发展趋势如何； 究方法”为观测点对检索结果进行统计汇总，结果见表2： 计领域的主流研究方法是什么 榆以上几 点对我国的启示和借鉴意义。 表2