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第11章 税收征收管理法 学习目标 知识目标： 理解和明确税务登记的种类、范围； 理解账簿设置、发票管理以及税务检查的权利与义务； 理解纳税申报的内容和方式； 理解税款征收的方式与措施； 技能目标： 熟悉和掌握税务登记、账簿管理、纳税申报、税款征收、税务检查和税务违法处理的征管程序及要求； 能力目标： 能准确、依法处理好税收征管业务及其有关问题。 11.1征管法概论 11.2税务管理 11.3 税款征收 11.4 税务检查 11.5 税务违法处理 11.1征管法概论 11.1.1 征管法的概念及制定 11.1.2 征管法的立法目的 11.1.3 征管法的适用范围 11.1.4 征管法的遵守主体 11.1.1 征管法的概念及制定 税收征收管理法是有关税收征收管理等方面的法律规范的总称，包括《征管法》及其实施细则和《发票管理办法》等法律文件，以及刑法中有关涉税犯罪等规定，其核心内容是《征管法》。 《征管法》于1992年9月第七届全国人大会常委会第二十七次会议通过，1993年1月起施行，1995年2月第八届全国人大常委会第十二次会议修正。2001年4月，第九届全国人大常委会第二十一次会议通过了修订后的《征管法》并于2001年5月起施行。2002年9月，国务院又修订颁布了《税收征管法实施细则》。 11.1.2 征管法的立法目的 《征管法》第一条规定：“为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。”此条规定对《征管法》的立法目的作了高度概括。 12.1.2.1 加强税收征收管理 12.1.2.2 规范税收征收和缴纳行为 12.1.2.3 保障国家税收收入 12.1.2.4 保护纳税人的合法权益 12.1.2.5 促进经济发展和社会进步 11.1.3 征管法的适用范围 《征管法》第二条规定：“凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。”这就明确界定了《征管法》的适用范围。 我国税收的征收机关有税务、海关、财政等部门，税务机关征收各种工商税收，海关征收关税。《征管法》只适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理。 11.1.4 征管法的遵守主体 11.1.4.1 税务行政主体——税务机关 《征管法》第五条规定：“国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。”第十四条规定：“税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立并向社会公告的税务机构。”上述规定既明确了税收征管的行政主体，也明确了征管法的遵守主体 11.1.4.2 税务行政管理相对人——纳税人、扣缴义务人和其他有关单位 11.1.4.3 有关单位和部门 12.2税务管理 11.2.1 税务登记 11.2.2 账证管理 11.2.3 纳税申报 11.2.1 税务登记 税务登记，又称纳税登记，是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。税务登记是税务管理工作的首要环节和基础工作，是征纳双方法律关系成立的依据和证明。建立税务登记制度，便于税务机关掌握和控制经济税源，对纳税人履行纳税义务的情况进行监督和管理；同时也有利于增强纳税人依法纳税的观念，保护纳税人的合法权益。 税务登记分为开业登记、变更登记、注销登记、停业与复业登记4种。 11.2.2 账证管理 账证管理是“账簿、凭证管理”的简称，是指税务机关对纳税单位的账簿和凭证进行监督管理的一项法律制度。为保证纳税人真实记录其经营活动，客观反映有关纳税的信息资料，防止纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证，《征管法》对账簿和凭证的管理作了严格、明确的规定。 11.2.3 纳税申报 纳税申报是指纳税人在发生法定纳税义务后按照税法或税务机关规定的期限和内容，向主管税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为。它既是纳税人履行纳税义务的法定程序，又是税务机关核定应征税款和填写纳税凭证的主要依据。 通过纳税申报，有利于纳税人正确计算应纳税款，防止错缴漏缴，便于税务机关掌握税源变化和纳税人的纳税情况，对强化以法治税、监控经济税源、加强征收管理、保证税款及时足额征收入库等方面，都具有十分重要的作用。 《征管法》规定，纳税人、扣缴义务人可以直接办理纳税申报或报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或其他方式办理纳税申报。总体上，可以分为直接申报和特殊申报两大类。 11.3 税款征收 11.3.1 税款征收的概念 11.3.2 税款征收的方式 11.3.3 税款征收的措施 11.3.1 税款征收的概念 税款征收是国家税务机关依照税收法律、法规规定将纳税人应缴纳的税款组织征收入库的一系