完善企业内部控制环境_提高内部控制水平.pdfVIP

经营管理 完善企业内部控制环境， 提高内部控制水平 杨申英 （郑州煤炭工业[集团]有限责任公司，河南 郑州 450000） 【摘 要】内部控制是现代企业管理的重要内容，内部控制是企业自我调节和自行制约的内在机制，企业管理当局应充分关注 内部控制的重要性，只有这样才能增强防范意识。相信通过不懈的努力与探索，大胆创新，谨慎执行，一定能够提高内部控制制度 的有效性。 【关键词】控制环境；内部控制；激励机制；企业文化 内部控制犹如一个自动预警和维护系统，它所具备的功能 只要求员工怎样做和不怎样做没有明确的文化理念和价值倡 使其成为企业有效管理的工具，企业规模越大，其重要性越显 导，疏于对员工的教育和培训。 （4）人是企业中最宝贵的资源， 著，恰当的运用内部控制，有利于减少疏忽、错误及违法、违规 也是重要的控制环境因素。因此良好的人力资源政策对提高员 行为。研究内部控制及其环境理论，不仅对于改善我国企业的 工素质和贯彻、执行内部控制有很大的帮助，同时还能确保执 内部控制现状，保证会计信息的质量，完善公司治理和信息披 行企业政策和程序的人员具有胜任能力和正直的品行。而目前 露制度，保护投资者的合法权益，保证资本市场的有效运行有 我国企业人力资源政策和实务上还存在一些不尽如人意的地 着非常重要的意义，而且对于企业内部改善管理，加强业务活 方，具体表现为：第一，用人机制对人才的流动和使用不利，虽 动控制，提高管理效率和经营效益起着巨大的促进作用。 然论资排辈的传统现象没有原来严重，但是管理者对人才的破 一、我国公司内部控制环境的现状分析 格提拔与使用仍然十分谨慎，“能上不能下”的问题始终不能有 控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层 效解决。第二，激励机制不利于吸引、培养和使用人才。特别是 对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。控制环境设定了 在对经理人员的激励上存在两种问题：一是国家掌握国企经理 企业的内部控制的基调，影响员工对内部控制的认识和态度。 的工资总额和等级标准，无法恰当反映经理人的贡献，从而引 由于我国资本市场发展较晚，公司在内部控制环境上还存在一 发消极怠工和企业家资源的流失：二是尝试引入“年薪制”、“经 些不足主要表现在以下几个方面。 （1）管理者素质在企业经营 理人员持股制”，但是由于所有者的虚位，导致管理者自定高额 管理中起绝对重要作用，是内部控制的决定因素，素质不同，对 薪金、增加职务性消费甚至出现严重的贪污腐败行为。第三，没 企业发展所产生的影响也完全不同。在我国市场经济起步较 有建立起符合现代企业制度要求的考核和监督机制，“多做多 晚，未形成一个约束、监督和激励经理人员的内外机制。管理者 错，少做少错，不做不错”的现象依然十分严重。 享有的权利大于承担的责任，激励机制欠缺，导致管理者自我 二、完善我国公司内部控制环境的措施 提高的动力和压力比较小，造成了管理层整体素质偏低，降低 （1）不断提升管理层的素质。企业管理者对内部控制的影 了内部控制的效率，更有甚者认为内部控制就是一堆手册、文 响常常表现为两个方面。一方面是保障作用。管理者将内部控 件、制度等，使内部控制流于形式。 （2）内部审计机构和人员的 制作为一种重要的管理手段，在尽力用权力维护其有效运行的 地位不明确、独立性差。有的企业把审计机构设在财会部门中， 同时，对控制的遗漏和功能缺陷进行弥补和完善，使内部控制 有的把审计部门与监察部门合并在一起，有的企业会以缺少人 为实现经营目标服务。另一方面是抑制作用。管理者支配内部 力资源而未设审计机构。同时，由于内部审计人员与被审计单 控制的权力，如果被不当行使，或者在既定的制度环境下，自设 位的各种利益密切相关，使内部审计机构及其人员工作独立性 特例绕过制度或变通处理有关事务，就会使制度的执行随人的 不强，不能客观公正做出判断，进而审计处理决定也因管理体 主管意志而存在不应有的弹性，这样势必导致内部控制的功能 制上的制约而得不到有效地贯彻执行。久而久之，内部审计便 大大削弱，严重的将会引起“群体