“融资票” 的利弊, 银企利益关系与监管建议.pdfVIP

全国中文核心期刊 财会月刊阴 · “融资票”的利弊、银企利益关系与监管建议 王晓娜 蒋利强 渊石家庄经济学院研究生院 石家庄 050031 中国人民银行邯郸市中心支行 河北邯郸 056002冤 】 “繁荣”的背后隐藏着一些不可忽视的问题，即一些企 【摘要 银行承兑汇票近几年呈现出逐步增长的态势，然而这种 业利用承兑汇票变相的融资，加上监管方面存在的一些漏洞，致使“融资票”风险积聚。本文以近期查处某商业银行“融资 票”为引线，分析了“融资票”中各方的利益关系，同时提出了监管建议。 】 【关键词 融资票 商业银行 中央银行 近期，笔者在对某地方性商业银行票据业务检查中发现， 一、银行方面的利弊分析 该行贴现的票据中有近一半金额由其总行票据中心承兑，贴 对于银行而言，自身没有动力去审核交易背景。这是因 现日期相当接近，基本上在承兑当天或间隔一两天，贴现票据 为：首先，出于成本方面的考虑，商业银行要想真正了解企业 基本上没有经过背书转让就贴现，即出票人给收款人后收款 交易背景一般需要投入一定数量的人力、物力和财力，这样势 人直接变身为贴现人拿来贴现。而且，有些贴现人直接将贴现 必会增加成本，影响其收益。其次，商业银行关注的是自身资 后剩余资金在当天又转给了出票人，很明显，这种承兑汇票纯 金的安全性和营利性。签发银行承兑汇票的企业一般都是在 粹被当作一种融资工具在使用。 该行开立结算账户并办理过贷款业务的客户，银行对客户的 对于利用承兑汇票进行融资的行为，主管部门应当引起 基本情况有一定的了解，并会提出一定比例的保证金要求，同 重视，因为在票据融资滥用的背后，反映了银企双方复杂的利 时对敞开部分要求提供相应的担保或第三方保证，对于一些 益关系和监管中存在的漏洞，也反映了商业银行考核体制中 中小企业甚至会要求追加股东等自然人作为担保人。由此可 存在着单纯业务指标等弊病，亟须改进。本文拟对票据融资中 以看出，商业银行在保证该笔资金安全性的前提下，不会花费 各方利益及监管漏洞做简单梳理。 太多的精力去审核该笔交易是否真实。 凡事都是机遇与挑战并存，任何税制改革在给企业带来好处 取得的逾期票证收入，均不征收增值税。”所以试点企业应该 的同时也会带来风险，比如涉税风险。所以，企业在沐浴着改 注意分别核算不同税率的销售额并且将应税收入与不征税收 革春风的同时也应有防范风险的对策。 入分开核算，以免从高适用税率导致多缴税款。 二 尧航 空 运 输 企 业 的 应 对 策 略 3. 对于即将被纳入试点的企业，税改前可以考虑推迟购 1.企业在运用营业税改增值税相关政策规定时应注意 买固定资产和试点服务，税改后尽量从试点地区及试点行业 取得合法的增值税专用发票，考虑到有的小规模纳税人不能 购买劳务，以获得相应的进项税额的抵扣，这将给企业带来相 开具增值税专用发票，企业可能有一部分进项税额不能抵扣 较于非试点企业额外的竞争优势。 （本文案例未考虑此项）。所以，企业应尽量选择与具有一般纳 4. 对于已成为试点和即将成为试点的企业来说，应大力 税人资格的企业合作，最大限度地获得进项税额的抵扣。 开展学习与宣传，认真研究新政策的规定，模拟测算税改对企 2. 航空运输企业应注意分开核算不同税率、不同征收率 业自身财务的影响，重点关注税后净利的影响。并且培养具 的销售额以及征税收入与不征税收入。《试点规定》规定：“试 专业素质的会计税务人才，做好企业会计核算和纳税管理工 点纳税人兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理 作，尽量降低企业涉税风险，提