现代企业契约结构下内部审计水平的优化确定.pdfVIP

阴财会月刊 全国优秀经济期刊 全国中文核心期刊 财会月刊阴 · · 现代企业契约结构下内部审计水平的优化确定 杨 成 渊中 卫 国 脉 通 信 股 份 有 限 公 司 上海 200060冤 【摘要】本文阐述了现代企业契约结构中所有者和经营者形成的代理契约关系，并指出内部审计水平的优化最终取决 于所有者效用的最大化。 【关键词】企业契约结构 内部审计 受托经济责任 受托管理责任 内部审计水平 一、受托经济责任与内部审计 营行为符合法律、道德、技术和社会的要求。受托管理责任要 1. 内部审计在现代企业契约结构中的地位。受托经济责 求更高，要求受托人不仅合法经营，而且能有效经营、公平经 任关系的确立是审计产生的前提条件，但并非充分条件。只有 营。也就是说，受托人要按照经济性、效率性、效果性、公平性 当这种控制活动由财产所有者委托或委派独立的专门机构和 和环保性的要求来使用和管理受托资源，以实现资产有效、安 人员进行，而非其本人直接进行时，才产生审计。受托经济责 全和最大增值。经济性，考核实际所耗资源和计划所耗资源之 任关系的潜在利益冲突是审计产生的最直接和最重要的动 比，如实际所耗资源低于计划所耗资源，则为经济，反之则为 力。审计是为了确保受托经济责任全面有效地履行。 不经济。效率性，考核实际所耗资源与实际所得收益之比，如 从企业契约结构来看，内部审计是一种监督成本，委托人 实际所耗资源越低，获得的实际收益越高，就是有效率，反之 和代理人的信息不对称将通过内部审计监督的报告来减少。 就是无效率。效果性，考核实际业绩和计划业绩或目标业绩之 内部审计也是一种守约成本，在良好的内部控制下，代理人将 比，如预想的目标已经实现，就是有效果，反之就是没有效果。 向委托人证明他们有效、诚实地履行了代理职责，从而增加 公平性，考核计划所耗资源和计划业绩之比，如同样的资源计 委托人和代理人之间的信任度，提高代理人对委托人增加支 划和条件，实现同样的计划目标就是公平，否则就是不公平。 付的期望。同时内部审计还是一种减少剩余损失的成本。通过 环保性，就是从环境和社会中获得资源，对这些资源进行合理 内部审计强化企业内部控制，并通过内部审计对内部控制的 配置和利用，并把最有效的资源利用还回给社会，这实际上是 评价和鉴证来强化内部控制，约束代理人对所有者利益的侵 企业对社会和环境的净作用。受托财务责任是低层次的受托 占，提高企业的经营效率、减少无谓的浪费，从而增加企业的 责任，受托管理责任是高层次的受托责任。受托管理责任是在 价值。 受托财务责任的基础上发展起来的。 由此可知，内部审计的产生是期望通过对受托经济责任 在受托经济责任的不同发展阶段，内部审计对受托经济 履行的控制而减少代理成本，但其本身又是代理成本的一部 责任控制的内容也有明显区别。对受托财务责任的控制，内部 分，因此内部审计水平需要优化确定。 审计主要涉及企业的生产、服务、设备等，关注企业内部的授 2. 受托经济责任的发展和内部审计的发展。随着社会经 权和责任、业务程序以及内部控制和牵制，重在监督，是防范 济的增长和技术的进步，企业的规模随之不断发展壮大，经营 性的。对受托管理责任的控制，内部审计主要涉及企业的资 业务也日趋复杂化、多元化，受托经济责任的层级关系也越来 本、风险资产、预算、战略管理计划等，关注企业管理系统的范 越复杂。在快速的企业增长和激烈的市场竞争的影响下，所有 围和效果、沟通渠道、计划和控制的方法，重在评价，评价决策 者将把资产委托给企业内部的最高层经营者。最高管理当局 的科学性、评价经营的经济效益、评价项目和投资的可行性、 将把权力下放到更广的经营领域，首先是下放给中层管理部 评价资源