销售购物卡纳税义务发生时间的确定.pdfVIP

全国中文核心期刊 财会月刊 · 销售购物卡纳税义务发生时间的确定 张建平 徐昌璞 林建波 渊湖北十堰市太和医院 湖北十堰 442000冤 【摘要】大型购物超市为了促销，一般会采取销售购物卡的方式。对于销售购物卡取得收入纳税义务发生时间的确定， 业界一直存在较多争议。本文结合现行增值税有关政策，对该问题进行探讨。 】 【关键词 购物卡销售 增值税 纳税义务发生时间 某大型购物中心2009 年春节期间共销售购物卡两万余 购买哪种商品，所以更谈不上风险和报酬的转移，不符合淤的 张，取得现金收入 2 600 万元，并已开具发票。购物卡本身并 规定；第二，购物卡在出售后一直到持卡人购货，商品还在商 无价值，只不过是作为以后持卡购物者进行结算的有价证券。 场内，仍由商家进行继续管理、控制，不符合于的规定；第三， 对购物中心销售购物卡取得收入的纳税义务发生时间应当如 购物卡出售时，相关的经济利益能够流入企业，符合盂的规 何确定？ 定；第四，购物卡出售时，虽然收入的金额可以可靠计量，但还 （ ） 无法分摊到某个货物品种，货物还未由持卡人取走，此时成本 纳税人认为：销售购物卡取得的货币收入属于预收款性 还不能可靠地计量，不符合榆的规定。 质，对预收的货款，不论是否开具发票，增值税纳税义务发生 2. 根据《增值税暂行条例》第一条规定：在中华人民共和 时间均为货物发出的当天。其理由是： 国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的 1. 根据《企业会计制度》的规定，销售商品的收入，应当 单位和个人，为增值税纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。 在下列条件均能满足时予以确认：淤企业已将商品所有权上 《增值税暂行条例实施细则》第三条规定：“条例第一条所称销 的主要风险和报酬转移 购货方；于企业既没有保留通常与 售货物，是指有偿转让货物的所有权。本细则所称有偿，是指 所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控 从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。”由此可以看出， 制；盂与交易相关的经济利益能够流入企业；榆相关的收入和 销售货物缴纳增值税应当同时具备两个条件：一是有偿；二是 成本能够可靠地计量。按以上标准来衡量购物卡销售业务作 转让货物的所有权。所谓货物所有权，是指货物所有人依法对 如下分析：第一，商家在销售购物卡时，并不能确定持卡人 自己的货物所享有的占有、使用、收益和处分的权利。货物所 他应付款”期末余额，汇率折算差额 4 040.79 美元以正数列 1 000 000 伊10.666 9衣7.304 6=1 460 298.99。汇率折算差额为 示。采用另一种将购买的欧元视同直接用欧元支付，按期初汇 1 460 298.99-1 314 751.50=145 547.49。境外借款余额增加， 率折算的方式核算，按照编制外汇表的分录为：借：其他应付 汇率折算差额 145 547.49 美元以正数列示于资产方。 —— 三、计算汇率折算差额总额 款 118 327.63 ；贷：结购汇差额—购汇 118 327.63。则不计 算汇率折算差额。两种核算方式下，列示在外汇表上的“结购 外汇表中“汇率折算差额”项目应填列的金额为： ” ” ，均为 ， -116 146.89-382 789.92+1 455.48+93 150.39-3 507.75+ 汇差额 与“汇率折算差额 之和不变 -118 327.63 美元 数据在