新政策下转变为小型微利企业的纳税筹划技巧.pdfVIP

财会月刊 国优秀经济期刊 · 新政策下转变为小型微利企业的纳税筹划技巧 彭新媛 渊山东经贸职业学院 山东潍坊 261011冤 】 、增强盈利能力， 【摘要 为引导和支持小型微利企业稳健经营 2011 年以来，财政部、国家税务总局又陆续出台了一系 列有利于小型微利企业健康发展的相关优惠政策。本文结合案例探讨了新政策下转变为小型微利企业的纳税筹划技巧。 【关键词】小型微利企业 纳税筹划 优惠政策 一、小型微利企业的认定标准 三、小型微利企业纳税筹划技巧 我国对小型微利企业采用了企业所属行业、应纳税所得 1. 控制应纳税所得额。如果企业的从业人数和资产总额 额、从业人数、资产总额四个指标相结合的认定标准。《企业所 都符合小型微利企业的标准并且应纳税所得额保持在30 万 得税法实施 例》第九十二 做了具体的说明：符合条件的小 元左右的话，则应当尽量争取转变为小型微利企业享受低税 型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列 率优惠。对于一人有限公司或者股东较少的有限公司而言，可 件的企业：淤工业企业，年度应纳税所得额不超过30 万元，从 以通过公益性捐赠、向股东发 年终奖或者向员工加薪等方 业人数不超过100 人，资产总额不超过3 000 万元；于其他企 式控制公司的应纳税所得额。 业，年度应纳税所得额不超过30 万元，从业人数不超过80 例1 ：永合餐饮有限公司2012 年度的总营业额为60 万 人，资产总额不超过1 000 万元。 元，各项成本费用和损失为26 万元。该公司员工为30 人，资 二、适用于小型微利企业的最新优惠政策 产总额为600 万元，请对其进行纳税筹划。 。 》第二十八 筹划方案：由于永合餐饮有限公司2012 年应纳税所得额 1. 企业所得税优惠政策 现行《企业所得税法 第一款规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征 在30 万元左右，因此，可以考虑通过公益性捐赠等方式享受 收企业所得税。《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所 低税率优惠政策。 》（财税［ ，自 方案一，不进行公益性捐赠。 得税优惠政策有关问题的通知 2011］117 号）规定 2012 年1 月1 日至2015 年 12 月 31 日，对年应纳税所得额 企业应纳营业税=60伊5%=3（万元） 含 ，其所得减按 教育费附加 ） 低于6 万元（ 6 万元）的小型微利企业 50%计 应纳城建税、 =3伊（7%+3% ）=0.3（万元 入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 2012 年应纳税所得额=60-26-3-0.3=30.7（万元） 2. 印花税优惠政策。《财政部 国家税务总局关于金融机 应纳企业所得税=30.7伊25%=7.675(万元) 构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》（财税 该公司的税后利润=30.7-7.675=23.025（万元） ，自 方案二，该企业在2012 年年底向希望工程捐款0.7 万元。 ［2011 ］105 号）规定 2011 年11 月1 日起至2014 年10 月 31 日止，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征 根据《企业所得税法》第九 的规定，企业发生的公益性 印花税。 捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的