政治关联与审计行为研究述评.pdfVIP

阴财会月刊 全国优秀经济期刊 · 政治关联与审计行为研究述评 钟 纯 刘 雷 渊广东金融学院会计系 广州 510521 西南财经大学会计学院 成都 610074冤 】 ，得出政治关联与审计行为的研究主 【摘要 本文对近年来国内外学者进行的政治关联与审计行为研究文献进行梳理 要集中在政治关联与审计需求、审计师选择、审计定价、审计意见购买等方面，在此基础上对进一步的研究提出了展望。 【关键词】政治关联 审计需求 审计师选择 审计定价 审计意见购买 自1974年Krueger 提出企业家花费时间和金钱与政府 意义的政治关联替代变量更加困难。 官员建立关系可以给企业家带来巨大利益的观点以来，西方 笔者通过筛选收集得到2001耀2012年期间具有代表性 学术界对政治关联与企业行为的研究在2000年前后达到高 的国内外学者已发表的或工作论文形式的研究政治关联与审 峰。国内近几年来众多学者结合中国特殊的制度背景针对政 计行为文献共 18篇，其中国内文献14篇，国外文献4篇。从 治关联与公司财务或财务行为的关系进行了研究。然而，国内 搜集到的文献统计结果看，政治关联亦称为政治联系或政治 外研究政治关联和审计方面的文献较少，这说明政治关联与 关系，文献中政治关联的衡量可以分为以下几种：淤聘请曾任 审计关系的研究未得到应有的关注和重视。本文拟对现有为 政府或军队的官员出任公司高管而形成的政治关联；于曾任 数不多的政治关联与审计关系研究的相关文献进行回顾，梳 政府或军队的官员下海创办公司而形成的政治关联；盂公司 理和丰富政治关联与审计行为关系研究文献。 的董事长或总经理是人大、政协委员或者曾经在政府、司法部 一、政治关联与审计行为研究中政治关联的衡量问题 门和军队中任职而形成的政治关联；榆公司的实际控制人是 ，截至目前政治关联的 ； 政治关联本质上是一种政企关系 政府或政府的管理和投资机构而形成的政治关联 虞公司大 概念尚未得到统一界定，国内外学者针对研究对象的不同进 股东、高管（董事长、总经理）或董事会成员与政府官员或国会 行了各自的概念界定。政治关联的衡量往往很困难，提出一般 议员存在“紧密关系”。其中，第二、三种衡量方式使用得最为 会计报表的影响程度。 决定是否需要披 。 3. 注重与管理当局的沟通。与管理当局的沟通是审计程 综上所述，本文通过对关联方关系的分析，结合关联方交 序中的重要一环。审计人员得到的大部分资料都是管理当局 易的经济背景，关联方交易审计在理论和实践上都是一个突 提供的，管理当局配合与否直接决定了审计的成败。审计人 破。同时，通过对关联方交易审计风险的成因进行分析，归纳 员在审计之前对企业管理层的背景调查时已经对管理层有 出审计中重点关注的部分。当然，在关联方交易审计风险的降 个大致的了解，要保持沟通，与管理当局建立良好的关系，明 低在考虑获取材料真实性和完整性以及审计人员自律性的基 确会计责任与审计责任。无论在审计的计划阶段还是实施和 础上，还要通过严格执行关联方交易审计的程序来实现。此外， 报告阶段，都应该争取管理层的配合。特别是涉及法外事项 还需要注重审计之前对被审计单位的了解以及与管理当局的 的关联方交易应该及时向管理当局表明双方责任。在审计的 沟通等。 报告阶段，应该向管理当局反馈关联方交易涉及的重大调整 主要参考文献 事项，与管理当局进行沟通，以便进行恰当处理，并且根据沟 1.张继勋.审计学.北京院清华大学出版社袁2008 通和处理情况，出具恰当的审计报告。 2.刘华.审计治理规范与案例.上海院复旦大学出版社袁