模糊税务问题操作方法与案例解析-现场完整版课件.ppt

得税由本公司支付。同期金融机构人民币贷款基准利率为7.47%。 -我公司全年利息支出共计10000×5.31%+2000×12%+6000×10%+8000×6.3%+6000×10%=531+240+600+504+600=2475（万元）。假如利息支出全部费用化计入财务费用。2010年度企业所得税汇算清缴在即，该公司利息支出如何申报呢？—— 利息处理及相关法规——企业所得税年度纳税申报时，利息主要体现在《企业所得税年度纳税申报表》中的“财务费用”、《成本费用明细表》（附表二）中的“财务费用”，《纳税调整项目明细表》（附表三）中的“利息支出”。“利息支出”需填列4项：账载金额、税收金额、调增金额、调减金额。下面逐项分析案例中利息如何填列。 向金融企业借款由集团公司担保公司向银行借款的利息支出10000×5.31%=531（万元）可以税前扣除。 2008年1月1日起施行的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（下称“《实施条例》”）第三十八条第一款规定，企业在生产经营活动中发生的非金融企业向金融企业借款的利息支出准予扣除。 注意：企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。 注意：借款的利息资本化问题 国税发【2009】31第三十条第三款 公司向贸易公司借款的利息支出2000×12%=240万元只能部分扣除。 根据《实施条例》第三十八条第二款规定，企业在生产经营活动中发生的非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。 准予扣除的利息为2000×7.56%=151.2万元，超过部分240-151.2=88.8万元应做纳税调整。【注意：国家税务总局公告2011年第34号第一条的规定】 向关联方借款公司向集团公司下属的物业管理公司借款属于向关联方借款。 《中华人民共和国企业所得税法》第四十六条规定，企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。 《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号） 在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例，金融企业为5:1，其他企业为2:1。 该企业允许税前扣除的借款金额为注册资本（此处假设注册资本等于权益性投资）的2倍，即为8000万元，相应的税法上允许扣除的借款利息为504万元（8000×6.3%），即比例内债权性投资的利息504万元支出准予税前扣除，超过部分的利息支出96万元（6000×10%-504）须做纳税调整。 注意统借统贷问题：国税发2009 31、财税字2000 7 国税函2002 837（未抄送全国） 向个人借款向个人借款的利息支出，企业不但涉及企业所得税的调整问题，还涉及代扣代缴个人所得税问题。 国税函[2009]777号 关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知 增值税暂行条例：第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： ????（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； 个人所得税的相关规定： 1、《个人所得税法实施条例》第八条第一款规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的 工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得 2 差旅费津贴 GSF-1994-089 金额标准 财行【2006】 313 时间 案例：萨特收购 3 员工旅游的相关费用 财税【2004】11号 国家税务总局关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知 企业所得税扣除GSH-2004-329 GSF-2008-88号 加强费用扣除项目管理，防止个人和家庭费用混同生产经营费用扣除。 4 学历教育培训费 根据《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》（财建[2006]317号）规定，企业职工教育经费的开支范围是：①上岗和转岗培训；②各类岗位适应性培训 ③岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训； ④专业技术人员继续教育⑤特种作业人员培训；⑥企业组织的职工外送培训的经费支出⑦职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；⑧购置教学