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企业日常财务会计处理培训讲义  王经建 郴州正旺杰瑞税务师事务所有限公司总经理 联系电话： 0735-2293733（办） 手机） 一、货币资金的核算： 举例： 甲公司2010年4月30日的银行存款日记帐帐面余额为83820元，银行对帐单余额为171820元。经逐笔核对，发现以下事项： （1）29日企业开出现金支票18300元支付劳务费，持票人尚未到银行办理结算手续； （2）29日银行代企业收取货款52000元，企业尚未收到收款通知； （3）30日银行代企业支付电话费3600元，企业尚未收到付款通知 （4）30日企业送存银行的转帐支票35000元，银行尚未入帐； （5）30日企业开出汇票56300元并已入帐，但会计人员尚未送银行办理电汇手续。 该公司根据以上事项进行相关帐务处理后编制“银行存款余额调节表”,则调节后的银行存款余额应为（132220）元。 【解析】 可以分别从银行存款日记帐余额和银行对帐单余额进行调整。从银行存款日记帐余额进行调整=83820+52000-3600=132220（元）从银行对帐单余额进行调整=171820-18300+35000-56300=132220（元）。 二、应收、应付、预收、预付款项的核算 应收账款明细账余额应在借方，但预收账款的特定核