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北京阳光经贸有限公司会计控制问题研究 引言：内部控制制度是现代企业对经济活动进行管理时所采用的一种管理手段。任何一个 单位，不管规模大小都应该根据自身情况建立一套合理有效的内部会计控制制度，这不仅 因为它是现代化管理的产物，更因为它是内部管理制度的一个重要组成部分。根据《会计 法》中对内部控制的定义：“内部控制是企业为了规范会计行为，保证会计信息的准确可靠， 提高会计信息的质量，保护企业资产的安全与完整，确保有关法律法规制度的贯彻执行而 制定的一系列控制方法、措施和程序。”目前在我国，很多企业、事业单位、机关都已认识 到内部会计控制的重要性，并建立了符合本单位实际情况的内部会计控制制度，但大多数 企业尤其是中小型企业对内部会计控制的认识比较模糊、概念不清，导致企业经营普遍存 在管理不善、会计信息失真等一系列问题。 内部会计控制对现代企业的重要性表现在如下几个方面：(1)它是履行会计职能的需 要。现代会计职能包括反映和控制。反映是控制的基础，会计控制是在处理和利用会计信 息的过程中进行的，如对各项费用开支按定额控制等。通过有效的会计控制，将一切不符 合政策规定的支出及时加以制止，不仅控制了支出本身，还能为企业提供真实可靠的信息， 保证企业目标的实现，发挥会计职能的作用。(2)它是中小企业发展的保证。目前中小企业 基于规模小，经济业务量少，工作人员少，甚至一人干多种工作的特点，致使会计控制失 控现象较为严重。如一些企业采购材料时，不顾企业利益，以得到好处费、回扣为准，造 成价格混乱、成本失控、会计失控，造成会计信息质量下降，企业经营业绩趋缓。有效的 内部会计控制可以保证中小企业合理、有效地使用有限资源，保证其未来发展。 作为社会主义建设中一支重要力量的中小企业，其内部会计控制不可忽视。建立和完 善企业内部会计控制制度已成为当今很多企业面临的一项重要控制问题。 1 内部会计控制的含义及内容 1.1 内部会计控制的含义 按照我国会计界对内部控制的理解，内部控制分为内部管理控制和内部会计控制。内 部管理控制是对企业内部非会计性质的经营管理活动所实施的控制，其目的是贯彻经营方 针、实现经营目标、提高经营效率、增加企业盈利；内部会计控制是对会计记录的可靠性 有直接影响的内部控制。根据财政部最新颁布的《内部会计控制——基本规范》（试行）， 内部会计控制是单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法津、法 规和规章制度的贯彻等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。简单地说就是施控 主体利用会计信息对企业资产的运动进行控制。施控主体是企业的会计部门及利用信息对 资产运动进行控制的其他决策部门；控制的客体就是资产的转移；控制的目的是提高会计 信息质量，保证资产的安全与完整。会计控制是内部控制的核心，更是企业经营过程的一 个重要组成部分，企业经营的好坏与企业控制制度执行的状况直接相关。企业的经营和管 1 北京阳光经贸有限公司会计控制问题研究 理过程是一个动态过程，因此企业的内部会计控制也应该是个动态的过程，随经营活动的 运动而运动，经营活动不停止，会计控制也不应停止。内部会计控制执行的好坏直接关系 到内部控制执行的好坏，直接影响企业的经营管理绩效。它还是一个发现问题，解决问题， 发现新问题，解决新问题的循环反复的过程。 1.2 内部会计控制的内容 商品流通企业经营的主要特点是：从筹集资金、采购商品到商品入库，最后销售商品 收回资金，都是以货币资金为主线，以会计核算为基础。从这一商品流程中我们可以看出 会计控制应包括会计核算的控制，货币资金的控制，固定资产的控制，采购业务的控制， 销售业务的控制，库存管理的控制，投资与筹资的控制七个方面。由于大多数中小企业在 会计核算、货币资金、采购及销售、存货的控制方面出现的问题最多，因此，将它们作为 会计控制的关键十分必要。 现以北京阳光经贸有限公司为例，研究内部会计控制应注意的若干问题。 2 北京阳光经贸有限公司简介 北京阳光经贸有限公司（化名），位于亚运村，属于私营商品流通企业，主要经营商 品为石油，企业规模不大，员工人数 80 人左右，公司设有管理层、销售部门、采购部门、 会计部门、仓库部门，其中会计部门有两人，分别是出纳和会计；会计核算程序为记账凭 证核算程序；