集团内部资金调拨账务处理与管控模式.docVIP

阴财会月刊·全国优秀经济期刊 集团内部资金调拨账务处理与管控模式 周建伟 渊得力集团有限公司 宁波 315600冤 【摘要】 随着经济的快速发展，国内很多民营企业逐渐从“个体作坊”成长为多组织、多架构的集团经济体，其特点是生 产、销售、研发由各子公司或事业部各司其职，母公司负责整个集团的资金运作。本文从财务角度探索集团公司资金预算、 调拨及账务处理的思路与方法。 【关键词】 预算 单向资金流动 关联往来抵销  一、案例背景及问题的提出 DL 集团公司是国内知名的文具生产制造企业，在全国拥 有三大生产基地，十余家全资生产型子公司。各子公司产品统 一销售给母公司，由母公司负责对外销售。子公司之间存在大 量的相互委托加工、材料购销业务。在粗放式的资金管理时  需要借助矩阵工具编制资金调度表。 2.“矩阵 ”资金 调 度表 的 编制。当关 联 子公 司 数量 众 多 时，子公司之间资金往来相互交错，母公司根据子公司预算表 需要编制一份清晰反映集团内部资金流动的资金调度表，此 时可以运用矩阵表格设计思路。资金调度表格式详见表 2。 期，DL 集团十余家子公司各自为营，交错结算货款，相互筹借 资金。粗放式的资金管理带来的问题是：母公司不了解自己的 “家底”，无法做到资金的统筹安排。为此，DL 集团资金管理经 历了从无到有，从“矩阵”模式到“单向”模式的管理变革。 二、矩阵”模式的资金调拨管控 粗放式资金管理已与 DL 集团的高速发展严重脱节，为 表 2 单位 母公司 DL 集团资金调度表（简表） 单位院万元 支付方 合计 司A 司B 司C 预算 核准 此集团实施了第一次资金管理改革：资金预算结合“矩阵”模 式的资金调拨管控（简称“矩阵”模式）。 1. 子公司资金预算编制。子公司资金预算表，以现金流 量项目为基础，由母公司核定其全年资金总需求量，子公司在 年初时分解各项目每月预算支出金额，然后在每月底修正未 来三个月各项目的资金需求，进行滚动预算，并将预算表报送 收 子公司A 预算 核准 方 子公司B 预算 核准 预算 子公司C 核准 -1 200  1 150  950  100 50 200 200 母公司审批、汇总。子公司的经营性资金来源于母公司和其他 子公司，而资金的划拨由母公司统一调控，所以子公司无需对 从关联方收到的现金进行预算，但必须编制支付给关联方的 资金预算表（详见表 1）。 表 1 关联方货款支付预算表（简表） 编制单位院子公司A 单位院万元 关联单位 1月 2月 3月 噎 母公司 子公司A 子公司B 200 100 子公司C 100 100 噎噎 假设 A 子公司 2 月份资金缺口 1 200 万元。但是，母公司 并不能依据子公司 A 的预算表给其拨付 1 200 万元的资金， 因为不知道其他子公司将向子公司 A 支付多少货款。为此， 噎噎 “预算”行的交差单元格-1 200 万元，来自子公司 A 资金预算 子公司 A“预算”行的交叉单元格 200 万元，来自子公司 B 的 关联方货款支付预算表，表示子公司 B 预算在 2 月份支付给 “预算”行的交叉单元格 100 万元，来自子公司 A 的关联方货 款支付预算表，表示子公司 A 预算在 2 月份支付给子公司 C 货款 100 万元；榆母公司对上述结果进行核准，并填入相应的 “核准”行。 通过表 2，可以清晰地反映 DL 集团关联方之间的资金流 动，各关联方根据表 2 进行资金收付。以子公司 A 为例，其将 分别收到子公司 B 的 200 万元和母公司的 950 万元，同时支 付给子公司 C 货款 50 万元。 阴窑30窑 援  上旬 全国中文核心期刊·财会月刊阴 浅析集团内部股份支付的会计核算 胡 晓 文 欢 渊重庆工商大学会计学院 重庆 400067冤 【摘要】《企业会计准则解释第 4 号》对集团内部股份支付的会计处理做出了相关规定，完善了股份支付的会计处理。 本文依据其相关规定，对集团内部股份支付的会计处理进行分析。 【关键词】 企业会计准则解释第 4 号 股份支付 结算企业 接受服务企业  股份支付的主要结算方式有权益结算和现金结算。企业 会计准则第 11 号—股份支付》未提及企业集团内不同企业 的股份支付交易的会计处理。企业会计准则解释第 4 号》弥 补了这一缺憾，理顺了实务中千变万化的股份支付会计处理。 一、集团股份支付的会计处理规定 1. 结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支 付交易作为权益结算的股份支付处理。除此之外，应当作为