2012中会计师考试中级经济法第七讲.docVIP

专题六 增值税、消费税和企业所得税法律制度的若干基础知识 一、增值税一般纳税人应纳税额计算的基本思路（增值税法律制度复习的主体思路） 应纳税额=当期销项税额-当期可以抵扣的进项税额 1.一般纳税人还是小规模纳税人？ 2.是否应征增值税？ （1）增值税VS营业税 （2）混合销售 （3）视同销售 （4）特殊应税项目 （5）是否可以享受税收优惠？ 3.当期销项税额 当期销项税额=当期销售额×税率 或者当期销项税额=组成计税价格×税率 （1）是否应组价？ （2）“当期”——纳税义务发生时间 （3）销售额 ①全部价款和价外费用 ②特殊销售方式下销售额的确定 4.当期可以抵扣的进项税额 （1）“当期” ①是否已经认证或比对？ ②是否存在上期留抵税额 （2）进项税额 ①凭票抵扣和计算抵扣 ②不得从销项税额中抵扣的进项税额 5.征收管理 二、有关“价外税”和“价内税” 价外税，是指税金不包含在价格之中，价税分列的税种。价内税，是指税金包含在价格之中，作为价格组成部分的税种。增值税是价外税，消费税是价内税。 1.价外税的计算原理（以增值税为例） 【案例1】甲公司（增值税一般纳税人）销售一批机器设备给乙公司，向乙公司开具增值税专用发票，票面上注明销售额为100万元（包括成本和利润，如果是应税消费品还应包括消费税税金），增值税税额为17万元。甲公司应当一并向乙公司收取款项117万元。 【案例2】丙商场销