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北京朝阳医院审计处 吴 光 清 概要 一、我院开展合同审计的情况 二、现阶段合同管理存在的问题 三、合同审计的含义及内容 四、合同管理及审计的建议 一、我院开展合同审计情况 一、我院开展合同审计情况 （一）事前审计 一、我院开展合同审计情况 （二）全过程审计：工程审计 （三）合同管理审计：专项审计、对下属单位审计 二、现阶段合同管理存在的问题 二、现阶段合同管理存在的问题 （一）合同管理存在的问题 1、合同法制观念淡薄，管理环境差。 （1）领导层不重视：不熟悉合同法，不了解合同重要性，不重视合同管理。 （2）不按程序办，造成未经审核、未签合同就付款的现象。 2、没有制定适合本单位的合同管理制度：适用范围、授权审批程序、各部门职责、金额起点等等 3、没有集中统一管理，分散在各个业务管理部门 二、现阶段合同管理存在的问题 4、没有履行相关管理程序：如招投标、三家比价、单一来源谈判理由、不相容岗位分离 5、业务主管部门没有严格把关，直接提交其他部门审核 6、经过相关部门审核，但提出的意见没有采纳、也不进行沟通 7、未形成闭环式管理 （1）履行过程中没有严格监督控制 （2）合同履行后没有评估和总结 （3）没有明确规定合同的归档程序要求 二、现阶段合同管理存在的问题 （二）不签合同 1、产生原因 （1）合同意识淡薄 （2）长期合作单位：认为不会出现问题 （3）零星采购、零星维修 （4）故意回避 二、现阶段合同管理存在的问题 2、经营和法律风险 （1）相关部门缺乏执行依据：如财务如何支付资金（验收合格或审计后），付多少，留多少质保金；保修期多长，对方在保修期的义务内容 （2）容易导致失误：签合同双方都比较谨慎，要了解对方情况，合同每一条都要再三斟酌，相反不签订合同，审查宽松，易造成失误。 （3） 容易产生纠纷：客观情况变化、记忆偏差，出现事故、质量问题等等。 二、现阶段合同管理存在的问题 （4）发生纠纷后难辨是非：合同约定双方权利义务，发生纠纷能以此判断是非。没有合同，即使合法权益受到侵害，也很难辨明是非，也为司法机关处理带来诸多困难。 （5）对双方没有约束力：尤其是遇到困难或利益冲突。即使对方违反约定，守约方也将不能约束对方。 二、现阶段合同管理存在的问题 案例（1不签合同） 案例：2010年9月，中铁二十局玉铁铁路建设指挥部，在未与陕西海天隧道工程建设有限公司隧道施工队签订合同的情况下，就通知施工队进场，负责承建一标段九工区项目经理部管辖的隧道工程。 由于质量不符合标准，工程受到上级部门严重处罚，指挥部认为120万元的罚单应由施工队承担。而施工队则认为，工程存在的问题，并不是他们的错。因为岩层破碎与原设计不符，需要变更施工方案，加强施工措施。 施工方后被强制清场，扣押了100多万元设备，而建设方说对方工程量只有380万元，已多付了对方款项。 二、现阶段合同管理存在的问题 （三）倒签合同： 即合同的实际履行时间早于书面合同的签订时间。 《合同法》规定：“应采用书面合同，当事人未采用书面形式但一方已经履行主要义务，对方接受的，该合同成立。 ”《合同法》规定：“在签字或者盖章之前，一方已经履行主要义务，对方接受的，该合同成立。 二、现阶段合同管理存在的问题 1、产生原因 （1）合同意识淡薄：仅作为结算手续、向外付款的条件，不重视合同立项过程中审批程序的执行。 （2）事先准备不足：边实施边变更设计方案，怕合同订立后变更，就要签订补充协议，并履行审批手续，为了逃避补签合同及多次审批。 二、现阶段合同管理存在的问题 （3）零星采购和维修：预见性可控性差，次数多，每次办理很繁琐 （4）不可预测紧急性事项和复杂的审批程序之间的矛盾：贻误时机 （5）合同审批程序复杂：审批人员外出办事、开会、审批效率低 （6）恶意规避：逃避监督，造成既成事实 二、现阶段合同管理存在的问题 2、存在风险 （1）容易产生纠纷，解决比较困难 （2）失去了事前控制 （3）价格变化，可能带来经济损失 案例（2倒签合同） 案例：上海某制造公司计划投资200万元建设厂房，经过议标、投标等程序，江苏某建筑公司同意以180万元造价承建该项目。双方没有签订合同，即开工建设。 二、现阶段合同管理存在的问题 一年后，竣工后办理结算时，根据该公司内部合同管理制度，没有合同的不能付款。为了付款补签合同。在补签时，双方发生争议。 制造公司价格应是按照议标时的价格来计算，即包干180万元，但建筑公司的报价是260万元，因为部分工程进行了施工变更，因为建材市场价格的提高，均增加了工程造价。 法院委托第三方对该工程进行造价评估，评估结果为240万，法院最终判决制造公司向建筑公司支付前述款项 二、现阶段合