商业银行会计学7-2.pptVIP

商业银行会计学 第一节 商业银行会计概述 1.商业银行会计学的概述 银行是经营货币和信用业务的特殊机构,是社会资金运动的枢纽。具体来说，中央银行执行国家的货币政策，商业银行经营资产、负债和中间业务。 1.1 商业银行与商业银行会计 会计是以货币计量为基本形式，应用一整套专门方法，对经济活动的全过程进行核算和监督，为相关各方提供决策所需要的信息。 商业银行会计是会计的一个分支，也是一门专业会计，是把会计的基本原理和基本方法具体应用到银行这一特定部门的专业会计。 商业银行会计的概念： 商业银行会计是以货币为主要计量形式，采用特定方法，对商业银行的经营活动内容、过程和结果进行核算与监督的专业会计，商业银行会计的是商业银行最重要、基础的工作，是实现商业银行各项职能的工具。同时，它又为国家进行宏观管理和商业银行内部经营决策提供经济信息。 1.2 商业银行会计的特点 （1）业务处理和会计核算的统一性、同步性。银行会计和业务紧密相连，各项业务最终由会计实现和完成。 （2）银行会计账户可按照与报表的关系分为表内账户和表外账户。 表外账户用于反映不涉及银行资金实际增减变化的或有事项，如超过规定而应收未收利息、重要有价单证或空白凭证。 表内账户按资金性质可分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类，各商业银行系统内科目还增设资产负债共同类账户。 （3）银行业会计凭证不同于一般工业企业会计凭证。 商业银行会计凭证是各项业务活动和财务收支的原始记录，是办理业务、记载账务的依据，也是明确经济责任，核对账务和事后查考的重要凭据。 商业银行会计凭证的种类 (1)按凭证填制的程序和用途分原始凭证和记账凭证。 (2)按凭证形式分为复式凭证与单式凭证。 (3)按凭证的格式和使用范围分为基本凭证与特定凭证 基本凭证是商业银行会计人员根据原始凭证及业务事项，自行填列并凭以记帐的凭证。 银行的基本凭证按其性质特点可分为三大类共十种传票。 第一类凭证仅供银行内部使用，不对外销售和传递，适用于未设专用凭证的一切现金收、付和转账业务，包括四种传票： (1)现金收入传票 (2)现金付出传票 (3)转账借方传票 (4)转账贷方传票 第二类凭证是供银行内部使用，不对外销售但可对外传递，适用于未设专用凭证但又涉及外单位的一切转账业务。凡银行代为收款进账或扣款时．(如单位存款利息的进账或贷款利息的存入扣收)使用。包括两种： (1)特种转账借方传票 (2)特种转账贷方传票 第三类凭证是特定业务使用的凭证，包括四种：表外科目收入传票、表外科目付出传票、外汇买卖借方传票、外汇买卖贷方传票 。 特定凭证是指银行据以办理业务，并可代替传票凭以记帐的各种专用凭证。一般由银行印制，单位购买和填写，并提交银行凭以办理某种业务。这种特定凭证，由银行用于代替传票并凭以记帐，如支票、进帐单、现金缴款单等。也有由银行自行填制，凭以办理业务及记帐的，如联行报单，银行汇票等。 （4）银行业会计账簿不同于一般工业企业会计账簿。 商业银行的业务范围如下： 1. 吸收公众存款 2. 发放短期、中期和长期贷款 3. 办理国内外结算 4. 办理票据贴现 5. 发行金融债券 6. 代理发行、代理兑付、承销政府债券 7.买卖政府债券 8.从事同业拆借 9.买卖、代理买卖外汇 10.提供信用证服务及担保 11.代理收付款项及代理保险业务 12.提供保管箱业务 13.经中国人民银行批准的其他业务。 商业银行会计的对象 商业银行会计核算的对象就是商业银行经营活动所引起的资产、负债、所有者权益及收入、支出的增减变化过程及其结果。商业银行会计对象可以从静态和动态两个方面考察，从静态角度看，表现为经营中的资金构成；从动态的角度看，表现为资金聚集的来源和运用去向以及在经营中实现的收入和发生的费用支出。 商业银行会计的要素 ⑴、商业银行的资产，主要包括：各项贷款、票据贴现、投资、现金、固定资产、无形资产、存放中央银行款项与缴存款、存放同业与拆放同业、各种债券与库存、应收款及其他资产、债权投资、股权投资以及衍生金融资产等。 ⑵、商业银行的负债，主要包括：各种存款、向中央银行借款、再贴现、同业存放与同业拆入、发行债券、各项应付款与预收款、结算中形成的负债等。 ⑶、商业银行的所有者权益，包括：实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积和未分