中国税制（全套课件447P）.ppt

中 国 税 制 第一章 理解税收 本章学习目的 通过本章学习，你应该能够： 理解税收的概念及其特征； 理解税收与其他政府收入的区别； 掌握税收的两种基本经济效应； 理解税收超额负担的含义及其表现； 理解税收对社会生活的影响； 理解在市场经济条件下政府征税的正当理由。 第一节 税收的概念和特征 一、税收的概念 （一）第一类观点认为：税收是国家凭借政治权力，按照预定标准，无偿地集中一部分社会产品形成的特定分配关系。 （二）第二类观点认为：税收是国家为满足社会公共需要，依据其社会职能，按照法律规定，参与国民收入中剩余产品分配的一种规范形式。 （三）第三类观点认为：税收是政府依据其行政权力强制的、无偿的取得收入的方式。 二、税收的特征 （一）非直接偿还性 （二）强制性 （三）规范性 三、税收的本质 对税收本质的理解，应包含以下几个层次的含义： （一）税收是国家取得财政收入的基本形式； （二）政府征税凭借的是公共权力 （三）政府征税的目的是为了实现其公共职能的需求 （四）税收必须借助法律形式来进行 四、税收和其他财政收入形式的区别 （一）税收与国家信用的区别 （二）税收与政府性收费的区别 （三）税收与罚没收入的区别 （四）税收与财政发行的区别 第二节 税收的影响 一、收入效应 二、替代效应 三、非经济效应 第三节 政府征税的理由 一、改进资源配置 （一）公共产品和私人产品 （二）公共产品只能由政府来提供 （三）私人产品自由交易的市场缺陷 竞争失灵、外部效应、信息失灵、交易成本、偏好不合理 二、调节收入分配 三、稳定宏观经济 思考题 1、为什么公共产品只能由政府提供？ 2、如何理解政府征税的理由？ 3、能否设想存在一个无税的国家？ 第二章 税收制度原理 本章学习目的 通过本章学习，你应该能够： 掌握如何评价税收制度好坏的理论标准 掌握税收制度的基本分类方法 掌握商品劳务税制、所得税制、财产税制的基本结构 掌握税收制度的基本要素 第一节 税收制度好坏的评价标准 一、前人的研究 （一）亚当.斯密的税收四原则 平等、确实、便利和最小征收费 （二）瓦格纳的税收四原则 财政收入原则、经济政策原则、社会政策原则和税务行政原则 二、税收制度应该提高经济效率 （一）经济效率的含义 帕累托最优 （二）怎样的税制有助于提高整体经济效率 中性税制 矫正性税制 三、税收制度应该公平、合理 （一）公平的含义 （二）如何实现税收公平 1、受益原则 要求按纳税人从政府公共支出中获得的利益程度来交纳相应的税收。 2、能力原则 要求根据纳税人的支付能力来确定其应承担的税负。 四、税收制度应该简单、透明 （一）简单、透明的税制有什么好处 有利于税法的推行和税收政策意图的贯彻 有利于节省征纳双方的时间和精力 有利于防范税务腐败和减少税务寻租行为 有利于保护纳税人的正当权益 （二）税制简单、透明的困难何在 （三）如何使税制更简单 （四）如何使税制更透明 第二节 税收制度的基本类型 一、实体税制和程序税制 1、实体税制是指有关政府对谁征税、按什么征税以及征多少税这三个基本问题的税收制度，是有关税种的税收规范。 2、程序税制是有关政府如何征税或纳税人如何缴税方面的税收规范。 二、商品劳务税制、所得税制和财产税制 （一）科学划分税基的方法和意义 （二）商品劳务税制的基本结构 1、卖方税和买方税 2、一般商品劳务税和特别商品劳务税 3、国内贸易税和对外贸易税 4、从价税和从量税 5、价内税和价外税 （三）所得税的基本结构 1、法人所得税和个人所得税 2、综合所得税和分类所得税 3、比例所得税和累进所得税 （四）财产税制的基本结构 1、一般财产税和特殊财产税 2、静态财产税和动态财产税 3、连续性财产税和一次性财产税 税 收 分 类 课税对象分类法 课税环节分类法（略） 税收转嫁分类法 税收与价格关系分类法 征税依据分类法 税收管理和支配权分类法（略） 1、课税对象分类法 （一）流转税类。以商品和劳务的流转额为课税对象的税种。 （二）所得税类。以纳税人的应税所得作为征税对象的税种。 根据纳税人存在状态不同，可分为个人所得税和企业所得税； 以纯所得为课税对象－－企业所得税如此，个人所得税也是这样。 特性： 1. 企业所得税与经济效益相联系，不稳定； 个人所得税负的分配适宜贯彻量力负担原则； 一般情况下不易转嫁。 （三）财产税类 3、税收转嫁分类法 本分类法旨在分析纳税人和负税人的关系。 税收与价格分类法举例 价内税举例： 某卷烟厂销售一批卷烟给一批发商，销售收入1400万元，消费税率45%。计算