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纳税人关心的热点问题  （2009年12月） 纳税人关心的问题 能不能办? 怎么办? 什么时候办成? 企业所得税的一些理解与问答 企业所得税应纳税所得额计算 应纳税所得额计算公式的秘密 在（1）式中，如果认为： ④准予扣除项目金额=⑥《法》第八条“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”…… ⑵式 企业取得财政性资金的所得税处理 《企业所得税法》第七条关于不征税收入的表述 财政部 国家税务总局《关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知 》（财税[2008]151号） 财政部 国家税务总局《关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2009]87号） 企业向个人借款，利息能否税前扣除? [?个 人借款问题?]??关于向个人的借款究竟能不能税前扣除？大连及辽宁地税均发文明确不能扣除，且不能代开发票？但也有些地方明确可以扣除，请总局给个明确的说法，否则同在一个中国，为什么企业有不同的待遇？[??2009-04-24] [?缪慧频?]??借贷属于金融业务，需要经过批准才能进行。所以未经批准 个人从事借贷业务不符合金融监管规定，这部分利息也不能扣除。 但个人购买企业债券，企业支付给个人的利息可以扣除。 随着民间资金借贷业务的客观发展，总局下一步将会同财政部进一步研究此问题。[??2009-04-24] 问题3 8：我司2008年向个 人借款，利率为同期银行贷 款利 率，并取得地税代开的利息发票，能否在2008年度企业所得税前列支该利息支出。 答复：企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准 予在计算应纳税所得额时扣除。第三十七条第一款规定，企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准 予扣除。 我们理解，企业向个人借款并取得合法凭证的，也符合上述规定，可以税前扣除。 《中国税务报》2009-05-11 北京市东元律师事务所 张颖 《企业所得税实施条例》：第三十七条企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。 第三十八条企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：（一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；（二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。 《民法》的两个司法解释：《最高人民法院关于人民法院审理借款案件的若干意见》（法民发[1991]21号）、《最高人法院关于确认公民与企业之间借贷行为效力的批复》（法释[1999]第3号） 金融监管方面：1989年3月5日《国务院关于加强企业内部债券管理的通知》、1989年6月9日《中国人民银行关于加强企业内部集资管理的通知》 法律适用原则：上位优于下位法，特别法优于普通法。税法的基本原则之一是实质课税原则，应允许企业向个人借款利息，是属于正常的经营活动，按实质课税原则，应予扣除。 对企业所得税减免税备案的理解 广东省国税局《转发国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（粤国税发〔2009〕66号） 1、实行简易备案减免优惠项目（共8项） 2、实行备案登记减免优惠项目（共17项：预缴期享受：10项，汇缴期享受：7项） （编号209）问：居民企业发生的研发费，是否要通过地市级科技局的初审，才能在企业所得税前加计扣除？ 答：根据广东省国税局《转发国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（粤国税发〔2009〕66号）规定，纳税人开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用申请加计扣除，属于纳税人在汇算清缴期登记备案的企业所得税减免优惠项目，纳税人应在汇算清缴内向主管税务机关提交规定的资料，主管税务机关在7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执行。 纳税人开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用（企业所得税法第三十条第一款）汇算清缴期需报备的资料包括：（1）企业所得税减免优惠备案表；（格式详见粤国税发〔2009〕66号文附件一）（2）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算；（3）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；（4）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表（格式详见粤国税发〔2009〕66号文附件十三）；（5）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；（6）委托、合