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中国证券市场会计信息披露管制研究 中国证券市场会计信息披露管制研究 专业：企业管理 研究方向：财务与会计 导师姓名：薛跃 研究生：宋松林 学号：Y 1 中国证券市场会计信息披露管制研究 摘 要 经过 10 多年的发展，中国证券市场对国民经济的贡献日益显著。但不容忽 视的是，在中国证券市场上，上市公司对外披露的会计信息失真等现象给社会和 投资者造成了重大损失。如何来加强政府对证券市场的监管是本论文关注的重 点。 论文分四章来论述的。 第一章主要对会计信息的基本理论问题进行了探讨。会计是计量、记录和报 告企业经济活动的过程。目前人们对会计计量和记录的研究比较多，而有关会计 报告和会计信息的理论研究却不多。微观经济学中的信息理论可运用于会计信息 问题的分析。 信息与市场机制之间的关系可以概括为：完全信息有利于市场出清，而不完 全信息将导致市场失灵。会计信息是反映企业价值运动的、可计量的经济信息。 信息与市场机制之间的关系适用于会计信息与证券市场。从理论上说，上市公司 具有主动提供会计信息的动机，但由于实际条件不能满足理论分析的要求，上市 公司生产会计信息的动力不足。同时，会计信息需求方拉动力量不够，因此，综 合会计信息需求双方的考虑，在证券市场上引入政府监管是必要的。 第二章分析了目前中国证券市场上会计信息披露实践中存在的问题。会计信 息披露不真实、不充分和不及时等因素导致了中国上市公司会计信息披露现状不 容乐观。 第三章讨论了导致中国上市公司会计信息披露不容乐观的原因。从会计信息 披露的过程来看，信息披露要经历上市公司、注册会计师审计到媒体等几个环节。 任何一个环节存在问题，都会影响上市公司会计信息披露的质量。从分析中可以 2 中国证券市场会计信息披露管制研究 看出，一方面，政府对证券市场的监管和在会计信息披露规范等制度上安排的缺 陷、上市公司内部控制制度不健全以及注册会计师审计执业质量不理想等因素是 导致中国上市公司会计信息披露不容乐观的原因。另外一方面，政府通过改变一 定的制度安排就可以在很大程度上改善上市公司会计信息披露的现状。 第四章针对上市公司会计信息披露过程中的各个环节出现的问题，提出了相 应的完善措施。 信息披露规范直接指导上市公司如何对外披露会计信息。目前，完善我国上 市公司会计信息披露规范体系，一方面，鉴于一些规范已经落后于实际的发展， 因此，必须加快规范的制订步伐。另外一方面，在制订规范体系的同时，要注意 规范自身的前瞻性。 上市公司内部控制是上市公司对外披露会计信息的基础环境。改变上市公司 股权高度集中的现象、改善控制环境、构建上市公司内部审计制度、建立健全内 部控制信息披露机制是完善上市公司内部控制制度的必经之路。 加强注册会计师行业的监管，首先要完善政府监管与行业自律相结合的管理 模式。其次要加快会计师事务所组织形式的变革，推进事务所内部管理。第三， 加强对注册会计师的管理，提高注册会计师的素质和执业质量。 建立健全民事赔偿制度是保护中小投资者的重大举措。民事赔偿提高了上市 公司和注册会计师审计作假的成本。民事赔偿责任制度在中国尚不完善，健全这 一制度的措施包括完善股东代表诉讼制度、实行集团诉讼制度、提高法院审判法 官的专业水平等。 关键词：证券市场 上市公司 会计信息 披露管制 ABSTRACT At the very beginning of the security market’s setup in China, Chinese government adopted the experiences on mature markets in developed countries more than ten years ago. The