会计电算化内部控制的研究毕业论文.doc

湖南软件职业学院 毕业设计（作业） 题 目 会计电算化内部控制的研究 学生姓名 宋丽君 学 号 201106090515 院 系 经济管理系 专业班级 会计1105班 指导教师 姚慧林 2013 年 12 月  内容摘要 会计电算化是将以电子计算机为主的当代电子技术和信息技术应用到会计实务，并以电子计算机作为工具替代手工记账、算账、报账等传统方式，实现会计信息的收集、整理、输出、分析、预测、决策的过程。内部控制是单位为提高会计信息质量，保护资产的安全和完整．确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。近年来，我国十分重视对内部控制的研究。并发布了一系列规范和指导意见．促进了单位内部控制的建立和完善。但是，会计电算化的发展又给内部控制带来了新的问题和挑战。本文主要分析会计电算化环境下系统内部控制的特征、优点和必要性，以及企业在实施会计电算化系统内部控制中遇到的问题，并针对这些问题提出一些内部控制的完善对策。 关键词 会计电算化；会计系统；内部控制 目 录 一、会计电算化系统内部控制的概念及特征 1 （一）会计电算化内部控制的概念 1 （二）会计电算化内部控制的特征 1 二、我国企业实施会计电算化系统内部控制的必要性 2 （一）内部控制的范围扩大，是加强电算化内部控制的客观要求 2 （二）传统会计控制机制的局部失败要求加强电算化内部控制 2 （三）电算化环境下会计工作对计算机软硬件系统的依赖性 2 三、会计电算化系统内部控制的优越性 2 （一）减轻会计人员劳动强度，提高会计工作效率 3 （二）保证所提供信息的真实性和可靠性 3 （三）保证电算化系统资源的安全性和完整性 3 （四）降低审计风险，提高对审计风险的控制能力 3 四、会计电算化内部控制现存的问题 3 （一）数据保密性、安全性降低 4 （二）原始凭证数字化，易于伪造 4 （三）缺乏复合型的会计电算化人才 4 （四）会计人员一身多职现象严重，安全意识淡漠 4 五、会计电算化内部控制的建立和完善措施 5 （一）进一步完善会计电算化内部控制制度 5 （二）进一步优化会计档案管理制度 5 （三）进一步提高会计人员的综合素质 5 （四）重视复合型的会计电算化人才培养 6 （五）加强业务人员的职能控制 6 （六）加强系统维护积极防范风险 6 六、结论 7 参考文献： 7 致 谢 8 附 录 9  会计电算化内部控制的研究 20世纪70年代末期，我国开始从国外引入会计电算化理念，并开始在企业中探索应用，特别是是在1998年出台的《会计电算化管理办法》、《会计电算化工作规范》等政策法规，极大地促进了会计电算化的发展。目前，绝大多数企业已经建立起会计信息系统，实现了会计电算化。与传统的手工做账相比，会计电算化在会计核算方式、数据处理程序、信息存储方式和存储介质等方面发生了变化，因此，适用于手工做账环境下的内部控制已经不能适应新的环境，探讨和完善会计电算化系统的内部控制就显得尤为重要，同时也给内部控制提出了新的问题和挑战。 一、会计电算化系统内部控制的概念及特征 内部控制是为了保证会计资料和信息的真实性、完整性，提高企业管理水平的一项有效措施。会计电算化后，企业的内部控制本身呈现出新的特征，内部控制技术在电算化系统管理中的重要性大大提高。 （一）会计电算化内部控制的概念? 会计电算化内部控制是内部控制的特殊形式，也是内部会计控制深层次的发展。会计电算化内部控制是指采取各种必要的措施、发现、纠正系统所发生的错误、舞弊和故障，使系统能正常运行，是提供及时可靠信息的保障。 （二）会计电算化内部控制的特征 在会计电算化系统中，内部控制的目标仍然是保证会计资料的真实性和完整性，提高经营效率以保证管理目标的实现，但其控制的重点、范围、方式和手段等方面发生了变化。? 1.控制重点转向系统职能部门 实现会计电算化后，数据的处理、存储集中于职能部门，所以内部控制的重点也将转移到职能部门。 2.控制的范围扩大 会计电算化系统的数据处理方式与手工会计系统的不同，会计电算化系统控制中包括手工系统不曾有的控制内容，如对系统开发过程的控制、数据编码的控制以及对调用和修改程序的控制等。 3.手工控制和程序化控制相结合 控制的方式和手段由手工控制转为手工控制和程序化控制相结合。手工系统中，所有的控制手段一般都是手工控制；在会计电算化系统中，原有的手工控制手段依然保留，但增设了一些包含于计算机程序中的程序化控制。一般来说，电算化程序越高，采用的程序化控制越多。 二、我国企业实施会计电算化系统内部控制的必要性 由于会计电算化信息系统在账务处理流程和工作组织方式等许多方面与手工会计信息系统不同，并且使用该系统存在着特有的潜在风险，因