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企业战略导向下的全面预算管理 中国核工业建峰化工总厂 李代萍 预算管理是一种集系统化、战略化、人本化理念为一体的现代企业管理模式。它通过业务、资金、信息的整合，明确、适度的分权、授权，战略驱动的业绩评价等，来实现资源合理配置、作业高度协同、战略有效贯彻、经营持续改善、价值稳步增加的目标 。 建峰总厂就是在近年逐步探索 全面预算管理这种管理模式，以企业战略为导向，建立了一套独特的管理体系，使得建峰化工近几年的资产总量、效益总量、企业综合实力、企业价值等有了明显提高。 一、实施全面预算管理的背景 “凡事预则立，不预则废”。上个世纪80年代一份权威调查统计数据显示： 100%的大型生产企业全都实行了全面预算管理，批发和零售商与交通运输企业实行全面预算管理也分别高达97%、94%。 历经60多年的市场风雨沧桑验证，全面预算管理作为一种含金量极高的管理工具，早已融会于美国大型企业管理文化的血脉之中，成为它们市场利益追逐历久弥新的财富基因。 建峰化工总厂为适应计划经济向市场经济的转轨,提升企业市场竞争能力,迫切需要建立与市场经济相适应的经营管理体制。从1995年开始对“全面预算管理”这一全新经营管理理念进行探索，目前建峰总厂已形成一套较为完善的预算管理体系。建峰总厂实施预算管理经历了三个阶段：1996-1998年预算管理体系初步形成,总厂编制了第一份预算，对下属的二十多个单位实行三年经济承包责任制；1999-2004年完善预算管理基本规范，这一阶段通过制定相关预算管理制度和预算管理技术创新、计算机管理技术的运用等，形成了规范的预算管理模式，此时预算管理是基于经济指标的财务预算，忽视了其他如投资预算、资本预算等，那时的预算管理不全面；2005年，预算管理在原有基础上进一步创新发展，以总厂发展战略为导向，把“全面预算管理”这一全新管理理念融入到了建峰的管理体系。至此，建峰化工形成了以战略目标、经营规划为导向，年度预算为起点，CIMS信息平台的预算考核为控制手段，覆盖建峰生产、销售、投资、融资、研发的战略全面预算管理体系已基本形成。 　 二、基于战略导向下的全面预算管理体系构成 战略全面预算管理是总厂将企业的决策目标及资源配置以预算的方式加以量化，为企业各项业务以及执行各项业务的责任主体确定目标，并以次作为生产经营开展和业绩评价的参照标准，从而实现公司战略、经营计划和日常业务执行紧密结合的有效管理工具。是实现建峰整合“四流”、创造“一流”的有机体系。是以法人治理结构为基础、与建峰发展战略相吻合的战略保障系统。全面预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排。全面预算的有效推行将为集团各下属单位确定了具体可行的努力目标，同时也建立了必须共同遵守的行为规范。全面预算是执行战略过程中进行管理监控的基准和参照，也是企业业绩评价的基础和比较对象。同时全面预算管理过程就是企业目标分解、控制和实现的过程。如图表一 图表一：全面预算与建峰化工战略之间的关系 图表一可看出，预算管理是一种非常有效的管理制度，在企业经营管理中发挥了以下几个方面的重要作用： 1、预算具有科学管理的作用。通过全面预算管理实现建峰整合“四流”，创造“一流”。即凭借全面预算管理之势，实现全厂业务流、资金流、信息流、资源流的优化整合配置，创造企业一流的管理水平，打造一流的企业。 2、预算具有细化指标的作用。预算管理经过对企业运营的规划、分析和数量化的系统编制，它使得建峰化工的企业目标得以具体化并实现利润最大化。 3、预算具有控制的作用。预算目标的制定为执行控制、绩效评估及信息反馈提供标准，企业就可以从人制转变为管理的机制。 4、预算具有帮助决策的作用。预算管理不但为企业考核、奖励、激励员工提供了依据，也为企业管理人员做出相关决策提供依据。 建峰化工战略全面预算管理构成体系的主要内容主要包括《建峰化工总厂全面预算管理制度》、《建峰化工总厂全面预算管理构成体系》和《建峰化工总厂全面预算管理实施细则》。在预算管理制度中规定了预算的组织体系和职责分工；在预算管理构成体系中，对预算的定义、预算的分类、预算的管理流程、预算监督、预算执行情况报告制度、预算调整、预算考核以及操作性问题进行了明确规定；在预算管理实施细则中，对预算的表格设计、预算的编制、预算执行和控制等进行了详细的规定，是预算管理的重要操作规程。为此，对建峰化工全面预算管理构成体系的主要内容介绍如下： （一）编制集团公司发展战略 全面预算管理是总厂将企业的决策目标及资源配置以全面预算的方式加以量化，为企业各项业务以及执行各项业务的责任主体确定目标，并以此作为指导生产经营和业绩评价的标准，从而实现总厂战略规划、经营计划和日常业务执行控制紧密结合的有效管理工具；是实现建峰“打造100亿建峰，塑造百年