COSO内部控制在公共部门人力资源管理中的应用.pdfVIP

论 文 摘 要 论 文 摘 要 论论 文文 摘摘 要要 20世纪九十年代以来，在国外COSO内部控制的影响下，我国政府逐渐意识 到内部控制的重要性，开始加大企业内部控制活动的推进。2010年4月26日， 财政部、证监会、审计署、银监会和保监会五部门从优化内部环境的角度出发制 定了《企业内部控制应用指引第3号——人力资源》把人力资源内部控制单独立 项。在企业内部控制的影响下，我国公共部门的内部控制日益受到关注，然而在 公共部门，COSO内部控制的建设显得有些滞后，并没有针对公共部门人力资源 具体实施的内部控制。从本质上讲，公共部门的人力资源内部控制是受托责任的 需要，是一种对受托责任的控制，而这也是责任型政府构建的题中之义。 在经济全球化进程日益加速的今天，公共部门面临着来自国际和国内的双重 竞争，此外，公共部门暴露出来的舞弊、浪费、滥用职权、管理不当等一系列问 题受到了公众越来越多的诟病，这一系列问题也伴随着越来越多的风险。作为公 共部门最重要主体的人力资源无疑是公共部门最重要的资源，它肩负着实现公共 部门组织目标的艰巨任务，在世界银行呼吁中国加快政治经济改革的关口为公共 部门人力资源管理寻找一个新的突破口显得十分必要。而在企业界如火如荼展开 的COSO内部控制的理念给了笔者一些启示，为了寻求公共部门人力资源管理的 新思路，提升公共部门人力资源管理水平，使其能够在法律法规的要求下执行有 序的、合理的、经济的、有效率的和有效果的运营政策从而最终降低公共部门的 运营风险，提高3E(经济性、效率性和效果性),笔者将视角投向了 COSO 内部控 制整合框架。 本文以COSO内部控制框架为指导，在对其介绍的基础上阐述了COSO内部 控制在国内外的运用，并通过深入分析我国公共部门人力资源管理存在的问题来 找出与COSO 内部控制的契合点，试图从公共部门人力资源的角度出发来建立 一套基于人力资源管理关键控制环节、控制活动、风险评估的内部控制过程体系。 关键词： 关键词： 关关键键词词：：COSO内部控制，公共部门，人力资源管理，风险 II ABSTRACT ABSTRACT AABBSSTTRRAACCTT Since the 1990s, China began to realize the importance of the Internal Control and urged the Company to initiate Internal Control. However, the government hasn’t listed the human resource management separately until 2010.In April 26, 2010, Ministry of Finance People’s Republic of China, China Securities Regulatory Commission, National Audit Office of the People’s Republic ofChina, China Banking Regulatory Commission and China Insurance Regulatory Commission issued the No.3Noteof Corporate Internal Control Practice-for HumanResource. Unluckily, the building status of the COSO Internal Control in Public sector is lagged behind from other departments in China and abroad. In essence, the public sector’s internal control is necessary for the fiduciary duty-Internal control is th