会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》学习笔记：税款征收.docxVIP

会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》学习笔记：税款征收会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》学习笔记：税款征收　第二节 税款征收 　一、税款征收的原则 　（一）税务机关是征税的惟一行政主体 　（二）税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款 　（三）税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款 　（四）税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序 　（五）税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或者其他财产时，必须给纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单。 　（六）税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库 　（七）税款优先 　1.税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外 　2.纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权、留置权的执行 　3.税收优先于罚款、没收违法所得 　【例题3-21.案例分析题】（ P155） 　【例题1.案例分析题】甲企业2007年10月5日，购买乙企业原材料，尚欠货款40万元未归还。2008年1月，甲企业将一幢办公楼作为抵押向银行借款50万元，到期未归还。2008年7-12月又欠缴税款30万元。如果2009年1月，该企业仅有的这幢办公楼被变卖得款100万元，按税款优先原则，款项支付顺序是什么？ 　参考答案：先支付银行贷款50万元，再支付欠缴税额30万元，剩余20万元归还乙企业货款。 　【例题2. 判断题】纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款的应当先行缴纳罚款，再支付欠缴税款。（ ） 　参考答案：错 　【例题3.判断题】税务机关征收税款，税收优先于债权，法律另有规定的除外。（ ） 　参考答案：错 　【例题4.判断题】税收优先于一切无担保债权，包括破产企业的应付工资。（ ） 　参考答案：错 　【例题5.多项选择题】下列属于税款征收应遵守的原则有（ ） 　A.征收唯一主体 　B.依法征税 　C.按法定权限和程序执法 　D.按规定入库 　参考答案：ABCD 　【例题6.多项选择题】根据《税收征收管理法》规定，税款优先原则的具体含义是（ ）。 　A.税收优先于无担保债权 　B.纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权执行 　C.税收优先于罚款、没收非法所得 　D.税收优先于应付工资 　参考答案：ABC 　二、税款征收方式 　（一）查账征收 　（二）查定征收 　（三）查验征收 　（四）定期定额征收 　（五）代扣代缴 　（六）代收代缴 　（七）委托代征 　（八）其他方式 　【例题3-22.多项选择题】（ P157） 　三、核定应纳税额 　（一）核定应纳税额的适用范围 　纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额： 　1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； 　2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的； 　3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； 　4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； 　5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； 　6.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的； 　7.对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人。 　【例题1. 判断题】对未按照规定办理税务登记从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人，税务机关有权核定其应纳税额。（ ） 　参考答案：对 　【例题2. 判断题】纳税人发生纳税义务，未按照税法规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，税务机关有权核定其应纳税额。（ ） 　参考答案：对 　【例题3. 多项选择题】纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额的是（ ）。 　A.依法可以不设置会计账簿 　B.有偷税、骗税前科的 　C.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 　D.未按规定办理税务登记的 　参考答案：ACD 　（二）核定应纳税额的方法 　税务机关有权采用下列任何一种方法核定其应纳税额： 　1.参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定； 　2.按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定； 　3.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定； 　4.按照其他合理方法核定。 　采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。 　【例题3-23.案例分析题】（P158） 　【例题4.多项选择题】根据《税收征收管理法实施细则》规定，税务机关核定应纳税额的方法有（ ）。 　A.参照当地同行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税务水平核定 　B.按照营业收入或者成本加合理费用、利润的方法核定 　C.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算核定 　D.其他合理方法 　参考答案