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现代产权理论及其对会计学的启示∗ 程启智。 【摘 要】产权在本质上是由人在使用稀缺物时所发生的与他人之间的行为关系或 制度安排。现代产权理论认为，经济学在本质上是对稀缺资源的产权问题研究，因此， 经济学的一切问题都是可以在产权理论框架分析的。虽然产权在法律上界定清晰是交易 的前提，但由于交易成本为正，产权并非在事实上完全界定清楚了，所以，自由交易从 而契约关系在本质上是一个通过定价而对产权进行再界定的过程，这一过程也是资源配 置向更优点不断收敛的过程。未界定的产权作为公共财富被置于公共领域，由交易各方 自由攫取，并在各自的约束下最终达到产权博弈均衡状态。最后从这一产权理论思路出 发，谈了对会计学发展及影响的几点启示。 【关键词】现代产权理论 会计学启示 产权及其制度分析是古典政治经济学尤其是马克思主义政治经济学分析的一个传 统。但是，从 19 世纪后期的边际主义革命开始，经济学在力图使它变得更像自然科学 那样可用严密的数学工具处理的一门科学的过程中，产权及其制度等因素便从经济学分 析的视野中消失了。这一点集中体现在新古典主义的一般均衡理论体系中。由于该理论 假定交易费用为零，信息完全等，经济人追求最大化的交易行为可使资源配置达至帕累 托佳境，而一切产权、制度、组织甚至国家都是多余的。虽然在新古典主义经济学中， 存在企业理论和外部性理论，但是，企业在它那里只是一个投入产出的黑箱，因而企业 理论充其量只是一个生产函数理论，无力解释企业内部复杂的契约关系和企业效率；而 它对外部性的看法则偏执地沉浸于“庇古教条”之中，无视外部性问题的相互性及其产 权本质。美国经济学家罗纳德·科斯在 1937 年和 1960 年两篇经典论文中对新古典主义 这两个方面发起了进攻。他通过引入交易费用概念，成功地把产权和制度因素重新纳入 经济学的分析框架里，从而推动了现代产权经济学、新制度经济学和现代企业理论的产 生和发展。在现代产权理论看来，现实的经济世界，交易费用不仅为正且通常十分巨大， 收稿日期：2003 －01 －16 作者简介：程启智，男，博士，中南财经政法大学经济学院教授、博士生导师。 ∗ 本文系受《会计论坛》之约而写。我对产权理论没有很深的研究，如果仅作些介绍，尚可勉强为之，但是，由我来 谈会计学的启示或借鉴什么的，则实属自不量力。但想到贵刊的主旨，如果文章完全与会计不沾边，会显得与贵刊 风格太不协调，因此而勉强为之。但是，走马观花地流览一点会计学知识，就在这里奢谈会计学的启示，贻笑大方， 尚希会计学界的专家不吝指教。 1 因此产权不再是无关紧要的了，而是影响经济组织和资源配置效率以及经济增长十分重 要的因素。由于产权经济学家们的努力，现代产权经济学在解释个人的激励行为、企业 与市场的替代、企业制度变迁、经济发展等许多重大问题上表现出较佳的“业绩”，不 仅使其成为现代经济学的一门显学，而且对于经济学和管理学相关学科的发展均产生了 重要影响。 我们在这里介绍现代产权理论，是想看一看产权理论的分析方法是否可以对会计学 的研究有所启示。因此，本文拟对产权概念的分析为起点，从经济学的核心话题即资源 配置效率的角度，介绍产权的起源、变迁以及产权交易的理论；在此基础上，力图对现 代产权理论的基本分析方法作一个限于作者水平的理论概括；最后，就现代产权理论及 其基本分析方法在会计学中的运用谈几点不成熟的想法。① 一、产权的定义和功能 （一）产权的定义 产权或财产权利（property rights ），据说在经济学界是一个比较混乱的概念，不同 的学者从不同角度赋予它不同的含义。即使在现代产权经济学的论著中，其定义也不尽 相同。下面我们引出几例权威的产权定义。 著名的产权经济学家阿尔钦在新帕尔格雷夫经济学大辞典中把产权定义为：“是一 种通过社会强制而实现的对某种经济物品的多种用途进行选择的权利”。（伊特韦尔等， 1987，中译本（下同），第 1101 页）在这里，社会强制，可以是由国家的法律来实施， 也可以是由通行的伦理道德规范或习俗来实施；经济物品，是指能给人带来效用或满足 的任何东西；如果从狭义上说，财产只是有形的外在稀缺物，而从广义上讲，它还可以 包括一切无形的稀缺物，如商誉，人力资源等；权利在这里是复数，不仅包括人们通常 说的使用权、转让权、收益权等多种权利，而且在每一类权利中，财产的所有者在社会