民丰纸业会计科目纪要031222PM.docVIP

会议时间/地点 2003-12-17科技楼 纪要参与人 王成中、周毅鸥、李秋红 主要内容：就前期的会计科目表的设置进一步的修正及科目相关内容的解释。 记录: 对会计科目的描述做文字上的修正，以减少将来科目实际使用人的歧义。 对科目的设置上的更改及对应的业务分录解释。 （1）特别对统馭科目：应收账款、应收票据、应付账款、应付票据统一设为两层次：第一层：国内、外；第二层：国内分为①.集团内-合并报表内②集团内-合并报表外关联方③国内且非合并报表内及非关联方。 （2）针对应收票据增设应收票据-贴现(分为银行承兑、商业承兑)，以反映可能潜在的或有负债，并详细记录贴现的票据的出票日期、到期日期、承兑人等，到后自动对贴现科目结转。 （3）对其他应收款、其他应付款同理进行合并调整，并区分集团内-合并报表内、集团内-合并报表外关联。 （4）对一次性供应商概念定义进行解释：首先编码管理，对某类供应商给定唯一的编码，名称不具体；在发生应付-供应商时，选择对应编码，但按发票上注明的具体供应商名称，录入具体的供应商名称。一次性供应商适应的业务：业务较少发生的一次采购、或不经常往来的工程项目上设备、施工等供应商。 (5)明确在对存货采用实际价法下，也存在差异，差异科目设置同存货科目一致。针对多次讨论的在采用移动加权平均计价方法前提下的核算再重复一次： 收货时：借：存货(统馭科目) 根据采购上的单价*收货数量=入庫金额 (并在MM明细管理) ① 贷：物资采购 (总账科目)② 收发票：借：物资采购 (金额为发票上金额)③ 应交税金-应交增值税-进行税(发票税额，并注明税码或对应税率) 贷：应付账款-某一供应商 在SAP系统中，税率可以自动计算，也可以修正；在采用自动计算可能存在的问题：自动计算的税额与发票税额有尾数差，与纳税申报表有误差。收货与收发票过账举例如下： 若分录①单价为 10元/计量单位 X 数量10=100元 若分录③发票金额= 10.5元/计量单位 X 数量10=105元 具体分录如下：收货时(按采购订单)：借：存货 100 ① 贷：物资采购 100 ② 收发票：借：物资采购 105 ③ 应交税金-应交增值税-进行税 17.85 贷：应付账款-某一供应商 105+17.85 则在月末科目物资采购产生“在途材料”=105-100，但并非真实存在。 其实分两种情况：A.收发票时，库存的数量10，则分录如下： 收发票：借：物资采购 100 ③ 存货 105-100 应交税金-应交增值税-进行税 17.85 贷：应付账款-某一供应商 105+17.85 B.收发票时，库存的数量=Y10，则分录如下： 收发票：借：物资采购 100 ③ 材料成本差异 105-100 应交税金-应交增值税-进行税 17.85 贷：应付账款-某一供应商 105+17.85 解释：应按收发票时的库存数量Y 与(10-Y)对 105-100进行分配，分别入：存货与材料成本差异科目! 按SAP系统的采购、收货与收发票过账的整个过程，采购订单始终是数据线索。 (6)对库存商品的分类，财务现在对自产的产品与从合资公司(主要是集团内-合并报表内)进行了区分，建议进行重新定义分类，如从物料上能体现分类管理上合并报表、与自产的区别，则无须在会计科目分类，以免容冗。 (7)抵债商品，单独分为一类，且设为总账科目而非统馭科目。 (8)对大修理项目的费用控制解决方法过账分录： A.借：管理费用、制造费用 贷：预提费用 B. 费用发生 借： 管理费用-修理专设 ① 贷：应付 其中：分录①按修理项目设一内部订单，发生的所有费用同时记入内部订单，当费用超过内部订单时无法进入。每月底所有管理费用-修理专设所有余额全部转入“预提费用”： 借： 预提费用 贷：管理费用-修理专设 设“管理费用-修理专设”目的是因为费用类科目可以设内部订单进行预算控制，但是“