扬子石化项目会议纪要CO_0417.docVIP

会议主题: 扬子管理会计的现状及产品成本核算流程及费用单位的处理 参与人 : 李士刚、陈宁、李稷 会议时间: ２００３／０４／１7 会议地点 : ＥＲＰ办公室 会 议 记 要 会议安排 二、会议背景 　　与扬子财务部成本科的近一步对接，主要目的是总体了解扬子管理会计的现状，及与成本核算紧密相关的生成流程／装置性质／确定部分非生产单位的性质． 会议议题 　　　　　 主体厂装置的划分：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　主体厂的装置可按生产的属性分为三类：　　　　　　　　　　　　　基本生产装置：对应生产成本－原材料，半成品，辅助化工料，燃料动力，直接工等生产成本科目及制造费用等科目． 产生燃料动力的公用工程生产装置：对应生产成本－辅助化工料， 燃料动力，及制造费用等科目． 劳务性质的辅助生产装置：机修／仪表等辅助部门．对应制造费用等科目． 　　　 对于基本生产装置和 公用工程的生产装置期末需要出具成本计算表和现金操作费用表． 装载间成本费用分摊原则：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　公用工程－给排水，水汽，循环水：本装置的成本费用归集后，按其他装置耗用量分摊成本． 机修：按服务工时分摊． 仪表：按仪表标准工时． 电气：其他装置的耗电量． 化验／中化：分析定额费． 贮运：按为装置贮运量 包装：按包装服务量 成本核算基础数据的单据流转： 原材料供应到生产厂，及产品产出，厂间互供料的信息，由公司计划处期末平衡后，报予二级单位财务科和公司成本科． 二级单位的其他辅助材料，备品备件，低值易耗等由二级单位的物装科到公司物装公司索要供应单；月末向二级单位财务科提供物料出库单（消耗）．二级单位财务科材料会计根据此单据做帐． 贮运厂／研究院的性质： 　　　　　　　　　　　贮运厂－分为炼油和化工两个帐套． 平时费用全部计在化工账套，月末按对化工与炼油收入的比例来分摊费用。 对其贮运的原材料／产成品征收贮运费．在二级生产厂对于原材料，贮运费直接进入原材料的成本；对于产成品，不改变产成品的成本价格，直接计入制造费用。相应减少二级厂内部利润． 贮运会计分录为： Dr：内部银行存款 Cr：内部劳务收入 二级厂会计分录： 原料-- Dr：原料(计划价格+贮运费) Cr：内部银行存款 产成品-- Dr：制造费用-转输费 Cr：内部银行存款 研究院－无主营业务成本产生． 购买产品-- Ｄr：原材料． Cr：内部银行． 消耗物料时的分录为-- Ｄr：制造费用． Ｃr：库存科目 结转制造费用— Dr: 生产成本 Cr : 制造费用 完工-- Dr：库存商品 Cr：生产成本 对外销售时的分录为-- Ｄr：其他业务支出 Ｃr：库存商品 Ｄr：内行存款 Ｃr：其他业务收入 月末其他业务结平，其他业务利润或亏损均上交财务部 上交的分录为-- 研究院: Dr : 其他业务收入 Cr : 内部银行. Dr : 内部银行 Cr : 其他业务支出 财务部销售科: Dr: 内部银行 Cr : 其他业务收入 Dr : 其他业务支出 Cr : 内部银行 炼油厂成本核算的精细程度． 目前：根据中石化对炼油企业的新成本核算要求，扬子石化将炼油厂的所有基本生产装置视为一个大的联合装置．期末将材料成本／人工／公用工程／制造费用统一根据技术系数，扣除副产品后，在主／联产品间分配． 以前：将材料成本／人工／公用工程／制造费用产生时，明确归入相应的装置（如果可能），按生产的流程顺序，逐次分摊／归集／分摊，在不同装置上按此装置的技术系数进行多次成本费用分配． 包装物处理 消耗时入科目: 生产成本—辅助材料. 是装置成本计算表的成本项目.分摊的依据为: 产成品的收货量(吨数)． 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 三