富大集团ERP项目成本核算方法说明.docVIP

成本核算方法说明 说明： 原材料采用移动平均价核算；产成品采用计划（标准）成本核算； 生产控制中采用Make to Stock方式，产成品或半成品的成本通过生产订单进行归集核算； 由于生产周期短，在SAP系统中不进行在制品的核算；对月末尚未进行最后确认的生产订单中存在的尚未转出的生产成本暂计入在制品科目，下月关闭该生产订单时系统自动将在制品科目的金额冲回。 成本核算所需要的数据： 物料主数据 为了核算产品成本中原材料的消耗，需要维护原材料主数据中会计视图和成本视图。由于原材料计价采用移动平均法，原材料主数据会计视图中的移动平均价格用来计算产品成本中的实际物料消耗的价值，及产成品的标准成本。原材料存货科目由原材料主数会计视图中Valuation Class 后台对应的会计科目决定。 工作中心 工作中心把生产某一个订单和产品所需要的作业类型和成本中心连接起来。每个工作中心最多可以分配6个不同的作业类型。 工厂中成本中心、工作中心和作业类型的关系如下： 作业类型 作业类型用于分配直接人工和制造费用到生产订单和产品成本上。产成品的工艺路线上规定需要的每种作业类型的标准工时，此数据由生产部提供。产品生产完工时，系统根据作业类型的标准工时和对应成本中心上作业类型的计划价格计算出每个订单耗用的直接人工费用和其他每个作业类型对应的制造费用。作业类型的计划价格由财务部根据每个作业类型对应的计划成本要素的计划消耗值和该作业类型当月计划的耗用数量计算出来（可以在系统外计算，也可以将成本要素输入计划和作业类型计划均输入SAP，由SAP 计算）。 作业类型及每种作业类型所消耗的费用如下表所示： 成本中心 作业类型 作业类型所对应的费用 生产部 人工时间 生产、采购、原料、品管、维修部门的工资。在财务会计中，工资按成本中心入帐，在CO 中执行一循环，将采购、原料、品管、维修部门的工资归集到生产部上，再通过本作业类型转移到生产订单上。 机器时间 机器设备的租赁费、折旧费、水电费 其他制造费用时间 其他所有制造费用按产品产量进行分配 环膜费用 环膜费用按受益产品产量进行分配 产成品的成本核算流程： 原材料成本的核算 车间在执行生产过程中，按WEM机或其他机器记录的原料消耗量乘以（1+预定的损耗率），在系统中执行从（备料中间）仓库向生产订单的发货操作。当WEM机接口开发完成后，本操作将自动完成。在从WEM 机读消耗量时,接口程序将从WEM 机读出的实际耗用量乘以（1+预定的损耗率）作为实际的耗用量入帐。此时在系统中产生如下结果： 记录并保存反映库存移动的物料凭证，即通常所说的原材料出库单。 自动生成一张财务记帐凭证， 借：生产成本－原材料 贷：原材料 原材料均使用当时的移动平均价计价。 自动生成一张成本会计凭证，记录出库时原材料成本向生产订单上的流入，借：生产成本－原材料（生产订单）。 当各道生产工序都完成后，产成品将被验收入库系统会根据生产定单提示应该入库的数量，输入仓库实际收到的数量。通过系统集成或者是用手工方式入财务会计模块和成本会计模块。比如固定资产模块，月末自动计算折旧并过账，在财务中自动生成借 制造费用—折旧 贷累计折旧 的记账凭证,同时根据固定资产所属的不同成本中心，折旧费用自动流入各个成本中心。而对于水电能源、机物料消耗及其他制造费用都通过财务手工输入发票时记入系统 借 制造费用 贷应付账款同时手工认定到各成本中心。 如上图所示，生产订单的投入和产出可能是不平衡的。在月末通过差异计算和生产订单结算操作，系统将自动生成会计分录借/贷贷/借生产成本—生产定单差异在制品（Work In Process）是指月末结账时仍在生产状态的产品。系统在月末将未完工的生产单所累计的成本扣除部分已入库的产成品的作为在制品的，用公式表示就是：在制品=生产定单成本-已入库产成品。 同时，系统会计分录借在制品 贷生产成本—在制品结算。如果下个月该定单仍然没有完工，系统将再次计算在制品价值，随后将差额做分录入账。如果下个月该定单完工了，那么系统将取消在制品。多层次多视角产品成本报表体系，包括汇总分析（Summarized Analysis），对象清单（Object Lists），明细报告（Detailed Reports），对象比较（Object Comparisons）和其他报告。报表之间建立链接（Report-Report Interface）和进行穿透分析（Drill-down）。 系统将自动生成会计分录借/贷贷/借生产成本—生产定单差异