中央电大《中级财务会计》(一)形成性作业参考答案.pptVIP

中 级 财 务 会 计 型 考 作 业 解 答作业一 习题一 应收账款账龄 应收账款余额估计损失% 估计损失金额 未到期 120 0000.5 600逾期1个月 80 000 1800逾期2个月 60 000 2 1200逾期3个月 40 000 3 1200 逾期3个月以上20 000 51000 合 计320 000 4800会计分录2008年:⑴确认坏账损失:借:坏账准备 1 500贷:应收账款1 500⑵计提减值准备:借:资产减值损失2 800贷:坏账准备 2 8002009年:收回已经注销的坏账:借:应收账款 4 000贷:坏账准备 4 000借:银行存款 4 000贷:应收账款 4 000习题二 解: (一)票据到期值800 000×(1+2%×90/360)804 000元;贴现天数:6月25天,7月15天,持有40天,贴现50天;贴现息804 000×3%×50/3603 350元;贴现净额804 000-3 350800 650元。 (二)借:应收票据----甲公司800 000 贷:应收账款----甲公司800 000 借:银行存款800 650 贷:应收票据----甲公司 800 000 财务费用650(三)6月5日M公司收到甲公司商业承兑汇票一张, 面值80万元,期限90天,利率为2%,用于抵甲 公司前欠货款。7月15日贴现所得800650元已存 入单位银行账户。 (四)针对甲公司出现的财务困难,企业应在登记 簿中记载,待即成事实后再进行处理。 (五)借:应收账款----甲公司 804 000 贷:短期借款804 000作业二 习题一 解: 1、确定期末各类存货的可变现净值A存货可变现净值=150×1 500=225 000B存货可变现净值=90×1 400=126 000C存货可变现净值=(120×1 250)+(60× 1 200-50×180)=213 000D存货可变现净值=60×1 600=96 0002、填表项目 成本可变现净值 单项比较法 分类比较法 总额比较法 甲类 A存货210 000 225 000210 000 B存货153 000 126 000 126 000 小计363 000 351 000 336 000351 000 乙类 C存货 198 000 213 000 198 000 D存货 108 00096 000 96 000 小计 306 000 309 000 294 000 306 000 合计 669 000 660 000 630 000 657 000 660 0003、会计分录 ?借:资产减值损失39 000 贷:存货跌价准备----B 27 000 -----D 12 000习题二 解: (一)借:材料采购 109 300应交税费?应交增值税(进项税额)17 700 贷:银行存款127 000 (二)借:原材料 110 000 贷:材料采购 109 300材料成本差异 700 (三)借:原材料 35 000 贷:应付账款 35 000 (四)借:生产成本 250 000制造费用 40 000管理费用 10 000在建工程 100 000 贷:原材料 400 000 -1300-700 (五)差异率 90000+110000 (六)借:生产成本 2500 制造费用400 管理费用100 在建工程 1000 贷:材料成本差异 4000作业三习题一解:1、权益法⑴取得股权日: 借:长期股权投资-成本 40 000 000 贷:银行存款? 40 000 000⑵年末资产负债表日: 借:长期股权投资-损益调整? 4 250 000 贷:投资收益? 4 250 000⑶乙公司宣告发放股利: 借:应收股利 2 000 000 贷:长期股权投资-损益调整2 000 000⑷收到股利: 借:银行存款 2 000 000 贷:应收股利? 2 000 000?2、成本法 ?⑴取得股权日 借:长期股权投资-成本? 40 000 000 贷:银行存款? 40 000 000 ?⑵乙公司宣告发放股利: 借:应收股利? 2 000 000 贷:投资收益 2 000 000 ?⑶收到股利: 借:银行存款2 000 000 贷:投资收益 2 000 000习题二 期数 应收利息 实际利息 溢价摊销 未摊销溢价 债券摊余成本 8980810898081 3000021796 8204 8160410816042 3000021632 8368 7323610732363 3000021465 8535 6470110647014 3000021294 8706 5599510