1.3会计监督.ppt

第四节 会计监督P27 一、单位内部会计监督 二、会计工作的政府监督 三、会计工作的社会监督 　　会计监督也是会计的一项基本职能。目前我国已经形成了三位一体的监督体系，包括： 　　单位内部监督 　　以政府财政部门为主体的国家监督 　　以注册会计师为主体的社会监督。 　　 一、单位内部会计监督 1.掌握单位内部监督的 监督主体：是单位的会计机构和会计人员； 监督对象：是单位的经济活动。（务必掌握，与政府监督与社会监督区分开来。） 2.单位内部会计监督制度的四项基本要求：（多选） （1）记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应该明确，相互分离、相互制约，这是会计的牵制制度（不能是同一个人）。 （2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。（决策与执行不能是同一人。） （3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。 （4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 　3.相关人员在单位内部监督中的职权。 　　①单位负责人对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。 　（前面提到过，单位负责人要对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，还要对提供的财务会计报告的真实性、完整性负责。那么在这里又提到了一项责任。大家将这三点放到一起进行记忆。） 　　②会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权。 　　对违反《会计法》和国家统一会计制度规定的会计事项，会计机构和会计人员有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，如果按照国家统一会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。 4、单位内部会计控制P30－32 ①内部会计控制概念：是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。 ②内部会计控制五个要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。 ③内部会计控制目标：规范会计行为、保护资产安全完整、贯彻执行法规制度。 ④内部会计控制原则：不相容职务相互分离和成本效益原则及与时俱进原则。 ⑤内部会计控制内容：　货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本与费用、担保等经济业务的会计控制。 ⑥内部会计控制的方法 　A、合理设计会计相关工作岗位，确保不相容职务相互分离。包括：出纳与记账、业务与记账、业务经办与业务审批、业务审批与记账、财物保管与记账、业务经办与财物保管、业务操作与业务复核等。 B、合理授权，严格预算。 C、完善制度、强化岗位责任意识。 D、限制未经授权的人员对财产的直接接触，实行定期盘点、核对制度。 E、建立风险预警体系和内部报告制度。 F、完善会计电子信息的维护和保存制度。 【例题1·单选题】单位内部会计监督，可通过（　）在处理会计业务过程中进行 　　A.单位内部会计机构、会计人员 　　B.单位内部纪检人员 　　C.单位负责人 　　D.上级单位领导 　　【答案】A 【例题2·单选题】《会计法》所称的内部会计监督的对象是指（　）。 　　A.本单位的经济活动 　　B.会计机构和会计人员 　　C.政府财政部门 　　D.内部的审计活动 　　【答案】A 【例题3·判断题】会计人员对违反国家统一会计制度的会计事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正。（　） 　　【答案】√ 【例题4·判断题】各单位制定的内部会计监督制度，是国家统一会计制度的组成部分。（　） 　　【答案】× 【例题5·判断题】记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职权限应当明确，并相互分离、相互制约。（　） 　　【答案】√ 　【例题6·多选题】下列各项中，属于《会计法》规定的单位内部会计监督制度要求的有（　） 　　A.记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制约 　　B.重大对外投资与执行相互监督、相互制约 　　C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 　　D.内部会计监督的主体是单位负责人 　　【答案】ABC 【例题7·多选题】下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表述中，符合规定的有（　）。 A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约 B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求 C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 D.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确 【答案】ABCD 【例题8·判断题】单位内部会计监督的主体是单位的会计机构、会计人员，但单位