1.4 会计监督.pptVIP

1.4 会计监督 P41 会计机构和会计人员的职权 P43 1.会计机构和会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正。 2.会计机构、会计人员有权对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。 监督后的处理 监督的原因 监督的内容 监督后的处理 会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定： 1.有权自行处理的，应当及时处理； 2.无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。 监督的原因 会计资料是会计工作的最终产品，对其实施有效的控制和监督，是会计机构和会计人员的基本职责。 单位的财产物资及其货币表现，是会计工作的对象。保证单位的账实相符、账款相符、账账相符、账表相符，是会计机构和会计人员的基本工作职责和要求。 监督的内容 1.完善各种财产物资的定期或不定期的清查盘点制度，及时发现其短少或溢余情况。 各单位应建立和健全账簿、款项和实物的盘点、核查制度，并及时记录和监督各项财物、款项的增凋变动和结存情况。 2.根据清查盘点结果和批准处理意见，按规定及时进行相关的账务处理，保证会计资料的真实性和完整性。 3.任何单位和个人(包括会计机构和会计人员)有权检举违法违规行为。 检举的处理 收到检举的部门 1.有权处理的，应当依法按照职责分工及时处理； 2.无权处理的，应当及时移送有权处理的部门处理。 收到检举的部门、负责处理的部门应当为检举人保密。 单位内部控制制度 P45 为保证单位经济业务活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施。 1.内部控制的目标 保护单位财产、检查有关数据的正确性和可靠性、提高经营效率、贯彻既定的管理方针 2.内部控制的基本结构 3.内部控制的基本方法 内部控制的基本方法 P45 组织规划控制 授权批准控制 预算控制 财产保全控制 风险控制 电子信息技术控制 组织规划控制 P46 对单位组织机构设置、职务分工的合理性和有效性进行的控制。 1.不相容职务的分离 核心：内部牵制 2.组织机构的相互控制 不相容职务 P46 那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。 eg：会计与出纳，授权进行某项经济业务的职务与执行某项业务的职务，执行某项经济业务的职务与审核该项业务的职务，执行某项经济业务的职务与记录该项业务的职务，保管某项财产的职务与记录该项财产的职务 图 不相容职务 P46 授权批准控制 P46 对单位内部部门或职员处理经济业务的权限控制。 1.一般授权：一般经济业务，明文规定 2.特别授权：特定经济业务，特别批示 授权批准控制的基本要求 注册会计师及会计师事务所 P55 注册会计师 依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、服务业务的执业人员。 1.会计师事务所的设立条件：合伙/公司/出资人 2.会计师事务所的终止情形 3.注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围 4.对会计师事务所和注册会计师的监督检查 对会计师事务所和注会的监督检查 财政部应当加强对省级财政部门监督、指导注册会计师、会计师事务所工作的监督检查。 省级财政部门应当建立信息报告制度，对会计师事务所、注册会计师发生的重大违法违规案件及时上报财政部。 对会计师事务所和注会的监督检查 1.根据《会计师事务所审批和监督暂行办法》第49条的规定，会计师事务所和注册会计师存在下列情形之一的，财政部和省级财政部门应当进行重点监督检查： 被投诉或者举报的； 未保持设立条件的； 在执业中有不良记录的； 采取不正当竞争手段承接业务的。 对会计师事务所和注会的监督检查 2.根据《会计师事务所审批和监督暂行办法》第56条的规定，会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告，不得有下列行为： 在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告： 对同一委托单位的同一事项，依据相同的审计证据出具不同结论的审计报告； 隐瞒审计中发现的问题，发表不恰当的审计意见； 未实施严格的逐级复核制度，未按规定编制和保存审计工作底稿； 违反执业准则、规则的其他行为。 对会计师事务所和注会的监督检查 3.会计师事务所和注册会计师执行审计业务，遇到下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告： 委托人示意其作不实或者不当证明的； 委托人故意不提供有关会计资料和文件的； 因委托人有其他不合理要求，致使其出具的报告不能对财务会计的重要事项作出正确表述的。 对会计师事务所和注会的监督检查 4.根据《会计师事务所审批和监督暂行办法》第57条的规定，注册会计师不得有下列行为： 在执行审计业务期间，在法律、行政法规规定不得买卖被审