文化对会计的影响 文献评析及未来研究展望.pdfVIP

文化对会计的影响: * 文献述评及未来研究展望 潘爱玲 李 彬 林亚囡 宿伟娜 (山东大学管理学院 250100) 【 】 ， 。 摘要 文化作为区别不同民族成员的集体心理模式 对各国会计准则和会计实践都具有重要影响 目前国内关 于文化对会计影响的研究文献很少， 、 国外学者则采用理论分析和实证检验的方法对会计亚文化 文化对会计稳 、 。 健性 财务披露和会计准则协调的影响进行了多方面的研究 本文对该领域的文献进行了系统的梳理和简要评 ， 。 论 并针对现有研究的不足提出了未来的研究方向和重要议题 【 】 Hofstede － Gray 关键词 文化 会计 会计亚文化 框架 会计准则 、 一 引言 ， 、 、 、 关于文化的涵义 人类学家 社会学家 哲学家 民俗学家以及管理学家根据自己的研究目的和需 ， 。《 》 “ ” :“ 要 从不同角度给予了不同的解释 美国传统辞典 对 文化 一词的规范阐释是 人类群体或民族 、 、 、 、 世代相传的行为模式 艺术 宗教信仰 群体组织和其他一切人类生产活动 思维活动的本质特征的总 ” ( · 、 · ，1997 )。 Hofstede (1980 ) 和 约翰 科特 詹姆斯 郝斯科特 而管理学界引用最多的则是 对文化的 ——— 。 、 、 、 定义 文化是区别不同民族成员的集体心理模式 以价值观念 伦理道德 风俗习惯 意识形态等非正 ， ， 式制度为代表的文化 渗透于一个国家或民族的行为系统中 不仅能够有效弥补正式制度在规制或约束人 ， 。 们行为及其相互关系方面的漏洞 而且还会对一个社会的经济发展产生重大影响 会计作为一种社会与技术 ， 。 交互作用的行为 必然会受到文化的制约与影响 尤其是随着跨国投资的发展和资本市场全球化进程的加 ， ， 快 财务报告使用者对财务信息可比性的要求不断提高 由此引发了学术界对各国会计体系差异及其影响因 。 ， ， 。 素的日益重视 于是 文化作为社会基础环境的重要组成部分 也开始受到会计学者们的关注 Jaggi (1975)， 较早开始关注文化环境对会计系统影响的是 他指出一个国家的文化环境会对该国企业 。 Harrison and McKinnon (1986) 财务披露产生重要影响 而