我国会计监管存在的问题及策略.pdfVIP

我国会计监管存在的问题及对策 杨海丛 胡慧娟 渊湖 北 经 济 学 院 武 汉 430205冤 】 【摘要 上市公司定期公布的会计信息是投资者和各利益相关者十分关注的问题，因而上市公司会计信息的质量便成 了会计监管的重点对象。本文在阐析会计监管的必要性和分析我国现阶段会计监管工作存在的问题的基础上，提出了健全 我国会计法规体系、强化法律责任等完善我国会计监管工作的对策建议。 】 【关键词 会计监管 问题 对策建议 会计作为一项社会经济活动，其基本职能是反映和监督。 ； ，理性的投资者仍 从中谋利 榆即便在一个有效的资本市场中 反映是指会计通过簿记对经济活动过程加以记录和反映，监 需要经过验证的信息以优化证券投资组合。 督是指会计对经济活动的合法性和有效性进行控制和评价。 。 3. 保护利益相关者利益的需要 现代企业制度的两权分 其中，合法性是指企业的会计工作对会计法规的遵循，是政府 离使企业和投资者之间存在冲突，而“搭便车”行为和竞争对 监控的主要对象；有效性是指企业运用资金的效率、效果和效 手的模仿效应，导致企业产生提供低质量信息的动机，在这种 益，是投资者及其他相关利益主体关注的主要对象。两者共同 客观环境下，那些缺乏足够资源验证信息质量的信息使用者， 构成了企业会计信息的质量。 必然需要由独立的第三方即注册会计师从事这项工作。因此， 随着我国社会主义市场经济的深入发展和资本市场的日 注册会计师及其组织便成为传统意义上的会计监管者。 益活跃，会计信息对于投资决策的作用越来越重要，其质量越 近年来，资本市场出现大量审计失败甚至审计合谋现象， 来越受到人们的关注。为了保证会计信息的质量，对会计行为 以致“谁来监管监管者”成为社会各界关注的焦点。在这里， 的监管工作显得越来越重要。为此，本文特就会计监管的必要 “监管者”被默认为独立审计机构，即具有执业资格的注册会 性、我国现阶段会计监管工作存在的问题和如何完善我国会 计师及会计师事务所。笔者认为这种观点片面强调了审计的 计监管工作进行探讨。 监管者身份，而忽视了一个事实，即对于上市公司而言，由于 一、会计监管的必要性 会计师事务所即独立审计机构应该对企业会计报表的可靠程 。 ，交易 1. 维护市场经济秩序的需要 在会计信息市场中 度做出合理保证，因而与企业管理当局一起构成会计信息的 的对象是会计信息，会计信息的需求方是包括投资者（现实投 供给方。独立审计机构与企业之间的关系既是客户与上帝，又 资者和潜在投资者）、债权人、政府以及各类中介机构等在内 是监管者与被监管者。作为一个自由的职业团体，他们一方面 在资本市场上， ；另一 的利益相关者集合，供给方是企业管理当局。 为谋求自身发展难以过分违逆监管对象即企业的意愿 上市公司定期公布的会计信息是各利益相关者赖以决策的依 方面，又要遵照包括公认会计准则在内的一系列审计标准执 据，其真实性和公允性关乎交易参与各方的利益，因而使得以 业，承担市场经济下各种复杂的利益制衡，维护市场经济秩序 上市公司会计信息为主要监管对象的会计监管成为市场经济 之重任，其地位之尴尬是不言而喻的，在相应法律不健全的情 健康发展、良性循环的重要保证。 况下，一些思想不健康的注册会计师很容易在利益驱动下铤 。