纳税筹划理论基础探究.pdfVIP

纳税筹划理论基础探微 冷 琳 渊湖 南 财 经 高 等 专 科 学 校 长 沙 源员园圆园缘冤 【摘要】本文从契约理论尧博弈论尧比较利益学说和系统论四个角度剖析了纳税筹划的理论渊源袁并对纳税筹划的必要 性尧可行性尧约束条件及纳税筹划的过程进行分析遥 】 【关键词 纳税筹划 契约理论 博弈论 比较利益学说 系统论 市场经济是契约经济，企业是一系列契约的联合。纳税筹 产品的消费者相互之间的契约关系的结合，不同契约之间不 划作为企业面对税收契约的一种必然选择，必然会引起政 可避免地存在着利益冲突，同一契约中各契约关系人也存在 府、企业及相关机构的关注。我国学术界对纳税筹划的研究 着利益冲突。如果将税收因素考虑在内，那么政府毫无疑问 较晚，在认识上还存在一些分歧。与此同时，目前研究大多局 地应该被引入订立契约的程序，企业在上述契约之外将另外 限于个案分析，没有形成系统的理论体系和完整实用的纳税 订立一份税收契约。税收契约与其他契约之间也存在着利益 筹划程式模块。本文从契约理论、博弈论、比较利益学说和系 冲突，如流转税的规定将影响物质投入的提供者和产出品的 统论四个角度探讨了纳税筹划的理论渊源，以更好地了解和 消费者，所得课税将影响劳动者。因为企业逐利的本性，在同 研究纳税筹划行为。 等条件下，企业总是希望纳税额越低越好，所以税收契约双方 一、契约理论与纳税筹划 也存在利益冲突。不过相对其他契约而言，税收契约还是具 企业是劳动者、所有者、物质投入和资本投入的提供者、 有自身的特点。 的具体目标。 可重新登记注册一家新企业，并将原企业注销，然后让新企业 （员）筹划成功的前提。一是企业能对自身产品的增值率做 重新被认定为小规模纳税人。盂筹划主体为已申请并被认定 出准确的预测和判断，增值率准确测算出来以后便可用上述 为增值税一般纳税人的企业，实际产品销售收入规模很大（已 的增值率分析法和纳税增值额比率分析法进行判断，如剌约 大大超过法定规模），但很少使用增值税专用发票，并且增值 ， 。 缘源援缘缘豫，应选择一般纳税人身份 如剌跃缘源援缘缘豫，应选择小规模 率剌跃缘源援缘缘豫，使其增值税负担明显重于同类小规模纳税人 纳税人身份。二是测算企业使用增值税专用发票的频率，如 将原企业分拆成 此时可采用一分为二、一分为三的分立方法， 果使用增值税专用发票的频率高，应选择一般纳税人身份，如 圆耀猿个新企业，并重新登记注册，将原企业注销，然后让分拆 果很少使用增值税专用发票，可考虑选择小规模纳税人身份。 后的新企业重新被认定为小规模纳税人。 ， ： 微利小规模企业选择小规模纳税人身份应慎之又慎 因为微 （圆）筹划成为一般纳税人有三种途径淤筹划主体为新成 利小规模企业作为小规模纳税人时的税负极其繁重。 对照一般纳税人 立的企业，在申请认定增值税纳税人身份时， （圆）筹划的具体目标。在综合考虑了增值率或纳税增值 认定条件，确保条件满足，申请认定为一般纳税人即可。于筹 额比率和使用增值税专用发票的频率的基础上，做出一般纳 划主体为已申请并被认定为增值税小规模纳税人的企业，在 税人身份还是小规模纳税人身份的选择，具体目标确定以后 实际经营中规模不断扩大，而且使用增值税专用发票的频率 再确定筹划的具体技术途径，以确保具体目标和最终目标的 很高，特别是增值率剌约缘源