从公允价值定义的变迁看公允价值的实质.pdfVIP

探 索 论 坛 ModernAccounting 从公允价值定义的变迁 看公允价值的本质 杜孝森 (东北财经大学会计学院，大连 116023) 【摘要 】公允价值从首次在会计准则中被确定为计量属性，其定义经历了一个变迁过程，这反映了人们对 公允价值认识的深化。文章选取公允价值 的两个典型定义 ，从计量对象、计量时态、逻辑基础、价值基础和基 于交易或价值等五方面进行比较分析 ，认为公允价值的本质是立足会计主体，充分对市场变化进行反应 ，动态 地反映资产和负债的价值变动情况，强调脱手价值，并符合资产的本质。 【关键词 】公允价值 定义 变迁 本质 众所周知，会计计量是会计的核心职能 (IiiriYuji， 面，对同一概念在不同时期的变迁进行考察，主要是时 1975o会计理论和实务的发展在很大程度上是围绕着会 间上的纵向分析。本文对公允价值的定义变迁进行讨论 计计量这条主线展开的。财务会计能从历史成本会计演 属于第二种情形。 进到公允价值会计，会计计量和计量属