铸造企业货币资金内部控制设计开题报告.doc

开题报告 铸造企业货币资金内部控制设计 一、立论依据 1.研究意义、预期目标 研究意义：资金是企业的血液，资金管理是企业管理的重点，也是企业内部控制的一个重要环节。企业设计和实施货币资金内部控制制度，其目标是确保有关法律法规和规章制度及企业经营管理方针政策的贯彻执行；保护货币资金的安全、完整；提高会计信息资料的真实可靠性；提高货币资金运营效益，促进企业高效率运营。 预期目标：本文在参照国内外已有现状的基础上，就某家企业的现金、银行存款和其他货币资金进行深入研究，找出当前存在的问题并找到解决这些问题的措施。 2.国内外研究现状 货币资金贯穿经济活动的全过程，是企业经营活动的“血液”，因而建立健全货币资金内部控制体系，合理、有效地使用资金尤为重要。 货币资金内部控制可以追溯到人类有经济活动的初期，但没有人可以确定内部控制的起源，很早以前就有了记账这一最原始的内部控制措施。 内部控制产生于18世纪产业革命以后，美国铁路公司为了对遍及各方的客货运输业务进行控制和考核，采用了内部稽核制度，由于效果显著被各大企业纷纷效仿，到了20世纪初，随着股份公司规模日益扩大，所有权与经营权的进一步分离，为了查错纠弊，在西方一些企业中逐步出现了一些组织、调节、制约和监督生产经营活动的方法，从而形成了简单的内部控制制度。20世纪30年代，世界性的经济大危机迫使许多企业普遍加强了对生产经营活动的控制，企业内部控制的前身一一内部牵制制度得到了进一步发展，其牵制范围超越了会计及财务范围，深入到了企业所有的部门及整个业务活动。在内部控制的内容更加丰富的同时，人们对内部控制的认识也得到了极大的提高：内部控制是由于组织本身及其管理部门的需要而存在，并不是因为审计师的需要而存在；内部控制不仅是审计工作的基础，也是一切管理工作的基础。 内部控制理论在两个世纪中得到不断丰富和发展，经历了从简单到复杂，由不完整到完整的过程，内部控制的概念也不断地更新。进入20世纪90年代，随着信息化时代的到来，企业面临的不确定性因素越来越多，风险越来越大，强化内部控制不再只是审计师关注的问题，而是成为许多与企业监管、规制部门共同关注的大问题，对内部控制的研究因此从注册会计师行业迅速扩展到许多相关行业。在此背景下，美国“反对虚假财务报告委员会”下属的由美国会计学会、注册会计师协会、国际内部审计人员协会、财务经理协会和管理会计学会等组织参与发起成立的一个赞助组织委员会(简称COSO)专门致力于内部控制研究，提出了“内部控制一一整体框架”的研究报告，对内部控制作了如下描述：“内部控制是由企业董事会、经理阶层和其它员工实施的，为提高运营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。”我国当前正处在新旧体制转换过程中，经济环境日趋复杂，一些企业包括一些上市公司内部控制薄弱、管理松弛的现象逐渐暴露。为了实现规范企业内部管理行为、有效防范经营风险、保护所有者权益、保证国家法规贯彻实施等目标，尽快建立一套与我国经济发展水平相适应的内部控制制度体系，已经成为全社会的共识。 1980年以前，我国企业的内部控制在生产管理等方面有了一些应用，但在理论研究上基本是空白，以后随着经济体制改革的逐步展开，人们开始重视内部控制理论的研究和应用，学术界慢慢开始关注内部控制的研究。 与此同时，政府部门也推出了一系列内部控制规范。财政部发布的 《会计基础工作规范》(1986)，对内部控制制度作了相应的规定。1990年后，随着市场经济体制目标的提出和以建立现代企业制度为目标的国有企业改革的进行，会计执业界开始对内部控制展开了广泛的理论研究，企业在实务上也积极进行探索。许多企业为了规范企业成员行为，防范各类风险和避免经营失败，建立了内部控制制度。 中国注册会计师协会实施《独立审计具体准则第9号-内部控制与审计风险》 （1997），以指导注册会计师评估内部控制及其审计风险，保证审计质量。其中对内部控制的定义为：“本准则所称的内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防治﹑发现﹑纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实﹑合法﹑完整而制定和实施的政策和程序。内部控制包括控制环境，会计系统和控制程序。” 国家审计署实施《中华人民共和国审计基本准则》（1997），规定了对内部控制测试的内容；全国人民代表大会通过新《会计法》（1999），将内部控制作为保障会计信息“真实和完整”的基本手段；中国证监会发布《公开发行证券公司信息编报规则》（2000） ，要求公开发行证券的商业银行﹑保险公司﹑证券公司应建立健全内部控制制度，并在招股说明书中加以说明。 我国财政部发布了《内部控制规范-基本规范（试行）》（2001），这是对内部控制的重要组成部分-内部会计控制所制定的法规，该文指出：“本规范