经济责任审计存在的问题及对策研究文献综述.doc

文献综述 （20_ _届） 经济责任审计存在的问题及对策研究 随着社会主义经济和民主建设进程的发展，经济责任审计作为一种新的审计监督形式的作用越来越重要。然而目前经济责任审计工作还不够规范，在其工作中往往还存在着一定的问题，因此，面对新的形势和任务，解决好经济责任审计中存在的问题，是当前亟待探讨的课题。为此，本文在借鉴国内外研究的基础上，结合嘉兴地区实际情况，探讨经济责任审计存在的问题及对策研究的问题。而解决好这个问题对加强干部的监督管理，促进党风廉政建设，维护财经秩序，推进依法治国的进程具有重要意义。因此，经济责任审计密切联系着治国安邦之大计，牵系国家政治、经济、文化和社会方方面面的发展。 1 经济责任审计的概念界定 1.1 经济责任的概念界定 有关经济责任的概念，李凤鸣（2001）在《经济责任审计》中对经济责任定义为：“所谓经济责任主要是指国家、企业、劳动者个人相互之间以及企业与企业之间，在经济上应承担的责任和义务。”而姜颖（2007）又对经济责任做出了进一步补充：“经济责任审计中的经济责任是基于党政领导干部或企业领导人员担任特定的职务而应当承担或履行的法定或约定的职责和义务，与职务无关的其他职责或义务不在该职责的范围之内。” 简而言之，经济责任包括四个方面：企业对国家的经济责任；国家对企业的经济责任；企业对劳动者个人的经济责任；企业与企业之间的经济责任。这几种经济责任关系存在于整个经济活动过程之中，只要经济活动没有结束，或者责任关系的主体地位没有变更，那么相应的经济责任就不会消失。 1.2 经济责任审计是现代审计理论方法与中国审计实践相结合而产生的一种审计制度创新，是一种独具中国特色的审计制度。雷雯（2006）等将其概括为：审计机关通过对党政领导干部及其所在地区、部门、单位财政财务收支以及相关经济活动的审计，来监督、评价、鉴证党政领导干部经济责任履行情况的行为。而原审计长李金华（2001）将其主要内容表述为以下几点：一是看领导干部任期内的财政、财务收支是否真实；二是看领导干部任期内是否有重大的决策失误；三是看领导干部任期内有没有明显的经济问题。由此可见，学术界和政府对经济责任审计的理解具有高度的一致性，概括起来就是：审计对象主要是党政领导干部，审计主体是国家审计机关，审计内容是任职期间经济责任履行情况。 2随着经济的发展和资产阶级国家政权组织形式的完善，国外经济责任审计有了进一步的发展。19世纪下半叶，由注册会计师把财务状况和经营成果列为经济责任审计的基本目的。20世纪初，经济责任审计主要是资产负债表审计，目的是通过被审计企业会计报表审查，提出客观公正的意见。二战后，经济责任不仅涉及财务或会计责任，而且涉及管理等方面，从传统的财务报告审计向现代审计综合审计发展，出现绩效审计，3E审计等。 在美国审计总署（General Accounting Office，GAO）1994年的《政府审计准则》中对绩效审计的定义如下：“绩效审计就是客观地系统地检查证据，以实现对政府组织、项目、活动和功能进行独立地评价的目的，以便为改善公共责任性，为实施监督所采取纠正措施的有关各方进行决策提供信息。 Johnsen等（2001）则以挪威和芬兰两个北欧国家市、县级地方政府的绩效审计为对象，进行比较研究。随着公共部门推行以分权为特征的改革，中央政府逐步把公共资源的决策和管理、绩效评价和绩效审计当作中心控制系统，作为外部控制系统的组成部分，政府绩效审计不仅是代表政府，更主要的是代表公众的利益。这项比较研究主要关注政治环境中地方政府绩效审计系统和实践。 审计史学家理查德布朗（2005）在论述审计起源的问题时曾经指出: 我们在分析国家审计的起源问题时，应以经济责任作为研究的起点。国家审计因经济责任的发生而发生，也因经济责任的发展而发展。从这一意义上说，经济责任乃是国家审计起源的前提条件和客观基础。 上述文献与事实说明，由于政治体制不同，国外并没有专门针对领导干部的经济责任审计名称和机构，但是为了监督政府的财政收支，切实实行财政预算法案，以维护统治阶级的利益，其审计机构的内容包含了类似的职能。 国内对我国经济责任审计的研究比较多，基本解答了经济责任审计的理论依据、主体、对象、履行情况等问题，实现了对经济责任审计自身的初步认识并且取得了一定的成果。王洁林（2009）认为：经济责任审计的理论依据有委托—代理理论，现代审计基本理论即受托经济责任。于保和(2003)指出经济责任审计是审计的一种类型，经济责任审计是审计主体授权对受托承担经济责任一方经济责任履行情况所进行的审计，经济责任审计的涵义必须都包含了经济责任审计的主体、对象及内容。沐安林（2007）在《我国经济责任审计的现状和发展发展趋势》中提到：经济责任审计是适应我国政治、经济的发展和政治、经济体制改革