国有银行分成机制的缺失与改革路径的选择.pdfVIP

银 行 管 理 (本页栏 目由工商银行四川省分行协办 ) 国有银行分红机制的缺失与改革路径的选择 王振忠 [摘要 ] 1994 年税制改革后 , 国家通过征收 “超常税收 ”的制度安排以及转移金融剩余等手段 ,替代 “分红机制 ”, 从国有银行获取了更多的收入 。由于缺失规范的分红约束机制 , 国有银行存在非利润偏好 ,积累了严重的风险 和高昂的风险化解成本 。股份制改革确立了国有银行的分红约束机制 ,既改革了国家和国有银行之间的利益分 配关系 ,更改革了国家行使股东权利和履行股东义务的形式和手段 。 [关键词 ]国有银行 　分红 　改革 　　国有银行是我国金融业的主体 ,在 规定向国家交纳各种税金外 ,基本上再 税管理体制改革尚未真正完成的结果 。 国民经济和社会发展中具有举足轻重 也没有上缴过利润 。 从形式上看 ,政府确实从 1994 年 的地位 。股份制改革前 , 国家作为国有 基于 目前的研究资料还不能确定 税制改革以来就没有从国有银行获得 ① 银行的唯一股东 ,理应从国有银行的利 是政府主动决定不向国有银行收取利 分红 ,但是通过征收 “超常税收 ”等形 润中分得一定的利润作为所有者回报 , 润 ,还是国有银行主动提出不上缴利润 式 ,政府还是从国有银行获得了不菲的 但是从 1994 年税制改革到国有银行实 而获得政府认可 ,但是以下几个因素可 收入 ,这种征收 “超常税收 ”的制度安 施股份制改革 以来 , 国有银行从未向 能起到一定的作用 : 排 ,可以看作一种 “隐性分红机制 ”,它 ( ) 比政府直接从国有银行分红获取的收 其所有者 国家 分红 。本文通过分析 第一 , 1994 年分税制改革后 ,我国 国有银行分红机制缺失的背景 ,透视国 大多数国有企业都不向政府分红 , 国有 入金额更大 ,方式也更隐蔽 。征收 “超 有银行 “隐性分红 ”的制度安排 ,从引进 银行不上缴利润可能是符合当时这一 常税收 ”有两种形式 :一是通过会计制 分红约束机制的视角评价国有银行进 普遍做法 。 度安排 ,虚增国有银行的利润 ,提高国 行股份制改革的路径选择 。 第二 , 1993 年 , 《国务院关于金融 有银行应缴所得税的计税基数 ,征收超 一 、国有银行分红机制的缺失与隐 体制改革的决定 》提出 ,要把国家专业 常所得税 ; 二是通过提高税率等方式 , 性分红及分红替代的制度安排 银行办成真正的商业银行 。1995 年颁 直接增加国有银行的税收负担 。 ( ) ( ) 二 国有银行隐性分红的会计制 一 国有银行分红机制缺失的背 布实施 《中华人民共和国商业银行法 》, 景 对商业银行的性质 、业务范围、设立条 度安排 ( ) 1994年税制改革以前 ,无论是利税 件 、业务运作等方面做出了法律上的规 唐旭 2005 提出中国商业银行发 合一 、利税分流还是利改税 ,来