上市公司内部控制有效性的影响因素——来自沪市A股上市公司的证据.pdfVIP

上市公司内部控制有效性的影响因素 来 自沪市A股上市公司的证据 张先关 张春怡 蔡晓琚 内容提要 本文运用2011年沪市非金融类A股上市公司的内部控制报告及相关数据对影响内部控制有效性 的因素进行实证分析。结果显示：上市公司股权集中度，董事会、监事会规模 ，公司成立年份和成长性与企业内部控 制的有效性显著正相关；而控制权性质，审计费用，企业兼并重组，风险水平以及董事长、总经理兼任情况-9其显著 负相关。说明公司治理结构，审计费用以及公司成立年份，兼并重组情况，成长性与风险水平等企业发展情况是影 响内部控制有效性的相关因素。 关键词 内部控制 有效性 上市公司 中图分类号：F271．5 文献标识码 ：A 文章编号：1000—7636(2013)08—0066—08 一 、 引言 2010年4月26 日，中国颁布 《企业内部控制配套指引》，要求执行内控规范体系的企业必须对本企业 内部控制 的有效性进行 自我评价 ，披露年度 自我评价报告 ，同时聘请有资格 的会计师事务所对其财务报告 内部控制 的有效性进行审计 ，出具审计报告 。随着中国内部控