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第十三章 个 人 所 得 税 第一节 个人所得税基本原理 第二节 纳税人义务人 第三节 所得来源的的确定 第四节 应税所得项目 第五节 税率 第六节 应纳税所得额的确定 第七节 应纳税额的计算 第八节 税收优惠 第九节 境外所得的税额扣除 第十节 征收管理 第一节 个人所得税基本原理 一、个人所得税的概念 二、个人所得税的发展 三、个人所得税的计税原理 四、个人所得税的征收模式 五、个人所得税的作用 一、个人所得税的概念 1、一般概念：个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业。 2、我国个人所得税是对我国公民、居民来源于我国境内外的一切所得和非我国居民来源于我国境内的所得征收的一种税。 二、个人所得税的发展 1799年英国开征个人所得税。个人所得税是世界各国普遍开征的税种，在许多国家的财政收入中占有重要地位。它是国家调节个人收入，缓解个人收入差距过分悬殊的矛盾的重要手段，体现了国家与个人之间的分配关系。 我国个人所得税，1980.9.10通过《个人所得税法》，1986年和1987年分别颁布了《城乡个体工商业户所得税暂行条例》和《个人收入调节税暂行条例》。在1994年税制改革中，合并了三个税种。从2000.1.1个人独资企业和合伙企业投资者依法缴纳个人所得税。 三、个人所得税的计税原理 个人所得税以个人的纯所得为计税依据。计税时以纳税人的收入或报酬扣除有关费用后的余额为计税依据。 费用分为： 1、与应税收入相配比的经营成本和费用； 2、与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除； 3、为了体现特定社会目标而鼓励的支出，成为“特别费用扣除”，如慈善捐赠等。 四、个人所得税的征收模式 1、分项征收制—即将纳税人在一定期间内取得的不同来源、性质的所得项目，分别设计税率和费用扣除制度，分别征税。 2、综合征收制—即将纳税人在一定期间内取得的各种所得加以汇总，设计统一适用的税率和费用扣除制度，汇总征税。 3、混合征收制—是将分项征收制和综合征收制相结合。 五、个人所得税的作用 （一）个人所得税的基本功能 1、组织财政收入功能 2、收入分配功能 3、调节经济功能 （二）我国个人所得税的作用 1、调节收入分配，体现社会公平 2、扩大聚财渠道，增加财政收入 3、增强纳税意识，树立义务观念 六、我国个人所得税的特点 1、实行分类征收、计算比较简便 2、税率：累进税率和比例税率 3、费用扣除方法多样： 标准扣除：定额、定率 据实扣除：财产转让 4、课源制和申报制两种征收办法 第二节 纳税义务人 一、纳税人的基本规定 个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在中国境内居住满一年，以及无住所又不居住或居住不满一年但有来源于中国境内所得的个人。包括中国公民、个体工商业户、外籍人员（包括无国籍人）和香港、澳门、台湾同胞。 二、分类管理：居民纳税人、非居民纳税人 分类标准：住所和居住时间标准 在境内有住所的个人 居民纳税人 在境内无住所，居住满1年的个人 在境内无住所，居住不满1年的个人 非居民纳税人 在境内无住所，也不居住 居民纳税人负有无限的纳税义务—境内、外所得纳税 非居民纳税人负有有限的纳税义务—境内所得纳税 第三节 所得来源的确定 1、工资、薪金： 任职单位所在地标准 2、个体工商业户生产经营所得： 经营地 3、企、事业单位的承包经营、承租经营所得 4、劳务报酬所得： 劳务的提供地 5、稿酬所得： 出版地或发表地 6、特许权使用费所得： 特许权的使用地 7、 财产租赁所得： 被租赁财产的使用地 8、财产转让所得：动产，转让地；/ 不动产，所在地 9、利息股息、红利所得： 支付地 10、偶然所得 11、其它所得 第四节 应税所得项目 课税对象: 个人取得的各项应税所得，11个税目。 1、工资、薪金所得 2、个体工商业户生产经营所得 3、企、事业单位的承包经营、承租经营所得 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 6、特许权使用费所得 7、利息、股息、红利所得（2008.10.9免利息税） 8、财产租赁所得 9、财产转让所得 10、偶然所得 11、其它所得 第五节 税率 一、税率形式：累进税率与比例税率相结合 二、具体适用： 1、 工资、薪金所得：九级超额累进税率 2、个体工商业户生产经营所得：五级超额