我国房地产税制存在的问题及改革建议.pdfVIP

阴财会月刊 全国优秀经济期刊 · 我国房地产税制存在的问题及改革建议 李 芊 周兴荣 梁 琦 渊石家庄经济学院 石家庄 050031冤 】 、维持整个市场健康有序 【摘要 在市场经济条件下，房地产税制具有维护市场公平竞争、保障各市场主体的合法权益 运行的重要作用。然而，我国房地产税制已不能与快速发展的经济相适应。本文对我国房地产税制存在的问题进行了分析， 并对我国房地产税制改革提出了相关政策建议。 】 【关键词 房地产税制 房产税 城镇土地使用税 耕地占用税 一尧我国房地产税制存在的问题 镇土地使用税，并且税率较低。 （一）房地产税制没有充分体现公平原则 （三）计税依据及税率确定失当，削弱了税收的调控功能 。 “ ，两 。 1. 内外税制不统一 我国房地产税制存在 内外有别 1.房产税的计税依据及税率确定失当 征收房产税时要 ” ： 。房产税 套税制并存 的状况，具体表现在三个方面 淤两套房产税制 以房产的计税余值作为计税依据，这大大缩小了税基 和土地税制。对内资企业开征房产税和土地使用税，而对外资 按照两种计税依据分别确定单一税率 1.2%和12%，房产税的 企业开征城市房地产税，并且仅对房产征税，对地产不征税。 计税方式分为从价计征和从租计征，自用房产和出租房产的 于城市维护建设税和教育费附加内外有别。对内资房地产企 税负存在明显差异。 业开征城市维护建设税和教育费附加，而对外资房地产企业 2. 城镇土地使用税的计税依据及税率确定失当。我国城 。 。对内资企业占用耕 。仅仅以实 尚未开征 盂耕地占用税政策内外不统一 镇土地使用税的计税依据为实际占用的土地面积 地征收耕地占用税，而对外资企业不征收，这导致了税收不公 际占用的土地面积为计税依据，既不能体现纳税人的纳税能 平，外资企业的税收负担轻于内资企业的税收负担。 力，又不能发挥城镇土地使用税调节土地级差收入的作用，更 2. 征税范围较窄，影响市场的公平竞争。我国的房产税 无法对土地闲置现象的缓解和土地投机行为的控制起到应有 和城镇土地使用税的课税范围仅限于城市、县城、建制镇和工 的作用。为了与城镇土地使用税的计税依据相适应，城镇土地 矿区，不包括广大农村，同时把国家机关、人民团体、军队、由 使用税的定额税率设置得较低，弹性范围较小。城镇土地使用 国家财政部门拨付事业经费的单位等的自用房地产均列为免 税使用定额税率，主要按照城市的大小将税率分为四个级次。 税对象，而且还对个人所有的非经营用的房产免税。 较小的幅度差别未能很好地体现公平税负原则，而且起不到 （二）房地产税制没有充分体现效率原则 调节收入的作用，造成税源流失。 1. 税收体系中租、税、费不分，互相错位。主要表现在： 。 3.耕地占用税的计税依据及税率确定失当 我国的耕地 ； ； ； 淤以税代租或税中含租 于以费代租 盂以税代费 榆以费代 占用税实行按纳税人实际占用的耕地面积以定额税率一次性 税。租、税、费的严重错位，造成税费征收混乱，加重了税收负 征收的办法。这对耕地资源的过度占用的抑制作用不大，不利 担，这削弱了税收的宏观调控功能。