试析完善我国出口退税制度.pdfVIP

全国中文核心期刊 财会月刊阴 · 试析完善我国出口退税制度 黄珏群 龚立恒 渊江西财经职业学院商贸旅游系 江西九江 332000冤 】 。本文从优化产业结构的角度出发，指出了我 【摘要 我国出口退税制度虽历经多次修改和调整，但调整效果并不理想 国出口退税政策存在的不足，进而提出完善建议。 【关键词】出口退税制度 产业结构优化 出口退税负担机制 出口退税指标管理 自2012年7月1 日起，我国出口退税政策正式调整。财 甚远。因为出口商品的正确归类是一个专业性很强的工作，但 政部、国家税务总局发出《关于出口货物劳务增值税和消费税 目前除海关和协调制度委员会以外，我国出口企业甚至和出 政策的通知》，国家税务总局同时以公告的形式发布《出口货 口退税有关的部门对此分类标准的研究并不是很多，以致出 物劳务增值税和消费税管理办法》，全面清理和规范了出口退 现企业原先预计的退税率与商品经海关报关后的归类裁定的 、范围、计税依据、 导致归类争议不断。 税政策，进一步明确了出口退税货物的条件 退税率不相符的情况， 退税率、申报时限、申报资料和要求等内容，减轻了企业负担， 3. 出口退税基数长期不变，地方政府负担逐年加重。如 简化了企业申报程序。从一定意义上来说，这次调整是我国在 今我国出口增速每年保持在20%以上，出口额已经翻了几番， 新的经济形势下为了稳定出口所作出的重大举措。 但出口退税基数却一直没有进行调整，其直接后果是：出口贸 一、我国出口退税制度存在的问题 易额越高，地方财政负担越重。 作为一种经济调控手段，出口退税制度设计对国内产业 此外，出口退税基数的确定也很不合理，新增外贸出口企 结构具有不容忽视的影响。然而，我国目前的出口退税制度与 业的出口退税并未纳入退税基数，新企业的出口增加了退税 产业结构优化的目标之间存在着如下矛盾： 增量，地方政府负担也随之加重。 1. 出口退税负担机制不够合理。我国出口退税负担机制 二、完善出口退税制度的具体建议 虽然历经多次调整，但当前的基数还是按2003年出口退税实 1. 完善出口退税负担机制。 退指标执行，中央财政负担出口退税中属于基数部分退税额， 一是建立出口地财政负担的退税与其增值税分享相对 基数以外的部分按照92.5%:7.5%的比例由中央和地方分担， 等的机制。按照“谁出口、谁受益、谁退税”的原则，改变中央 这种机制尽管一定程度上缓解了地方政府的财政压力，但是 地方承担的退税范围，如超基数部分由中央地方共担改为由 它仍然存在一些问题，主要表现在：拉大了沿海地区和中西部 中央全额承担；基数内出口退税由中央承担改为地方承担；对 地区间的经济发展差距，从而不利于地区间的协调发展，间接 于本地外贸企业因异地采购原材料或使用外地上游产品出口 强化了地方保护主义，破坏了对外贸易结构的合理性，加剧了 而发生的出口退税，由中央财政全额承担或由中央财政先行 市场的分割等。 垫付，再根据中央、生产地和出口地共同负担的原则定期结 2. 分类标准造成的不合理的退税差异。出口的商品对应 算。在增值税的国内征收与出口退还上确保征退税环节的权 哪一个十位数的海关商品编码关系到该商品适用哪一级的出 责统一，在出口经济管理和出口退税方面，明确地方的主体地 口退税率。基于商品进出口环节的实际状态和客观属性而创 位，做到权责相当，充分调动地方支持出口的积极性。