浅析新会计准则对企业盈余管理行为的影响.pdfVIP

《现代会计)2011年第3期 的价值，但是当市场市场情况演变成危机时，这一估 o理论探讨 价对金融危机的推动作用明显起来。在美国金融危 机中，市场已经处于非理性状态，卖方的交易地位很 难与买方对手保持平等，市场报价与资产价格严重 浅析新会计准则对企业 脱离，市场流动性消失，需求大幅萎缩，这种情况下 盈余管理行为的影响 的公允价值计量出现了空 白，无法真实地反映资产 价值。对公允价值计量属性的使用范围、相关性和 可靠性及经济效果需要重新进行评估。 o沈 丹 三、公允价值应用前景及对策 公允价值计量的应用前景取决于一方面深入研 盈余管理是指企业管理当局在会计准则允许的 究公允价值理论，补充完善公允价值计量的配套制 度，公允价值计量需要的监督体系、评估体系和保障 问题，关注国际公允价值会计发展最新动向。从美 体系的建设情况。另一方面，最后健全反映金融危 国经济危机中一方面我们需要认真吸取美国等国家 机等非正常市场情况下交易的公允价值计量的方法 金融危机公允价值计量属性所反映出来的问题教 等危机防范机制，均是影响公允价值应用前景的重 训，从关系国家经济命脉的高度，加快我国防范非正 要方面。 常市场的情况下危机发生的相关会计制度和立法的 1．正视公允会计计量的固有的局限性，深入公 建立，为公允价值应用提供理论依据和指引。金融 允价值的理论研究。在我国现阶段完善的理论显得 危机后国际会计准则制定机构和以美国为首的西方 比活跃的市场更为重要，因此，我们要认真研究现值 大国已经对现有的以公允价值主坦为主的准则体系 技术应用，及时为公允价值应用提供理论依据和指 进行修订，FASB对市场不再活跃时如何计量金融 引，包括对公允价值准则的应用选择应该更加客观， 工具已经作出了进一步的指南，国际会计准则理事 同一个行业或者同一类型企业 以明确规定一个确认 会(IASB)对金融工具重分类及计量顺序也做出了 标准，增强其客观性和可比性；公允价值的研究，特 实质性修订。我们必须密切跟踪国际社会，随时关 别是第三层次的估值模型计量，需要降低应用的复 注国际公允价值会计发展的最近动向和研究成果， 杂性 ，建立一个普及型的技术模块；减少由于以不同 促进我国公允价值会计的健康发展。另一方面，我 方法计量相关资产的负债导致的盈余管理波动性， 国公允价值计量刚刚起步，可以积极借鉴美国等发 以促进不同公司信息的可比性；加强对公允价值估 达国家在正常市场情况下，公允价值计量运用的先 值模型的控制，尤其是使用数据的一致性、及时陛和 进经验，结合我国现阶段的市场发展情况，积极稳妥 可靠性控制等方面 。 地推进我国公允价值会计的使用。 2．应用前景取决于市场体系的完善程度和支持 综上所述，公允价值弥补了金融资产计量的空 保障水平。首先，加速市场交易立法，努力建立公 白，并能够不满足外部投资者对公司价值信息的需 平、开放、自由、诚信的交易规则体系，使得上市公司 求，在一定范围内采用其理论是适当和准确的。当 财务指标的计算及会计信息的披露尽可能地与会计 然公允价值计量应用也是一个不断完善与发展的过 准则的要求协调一致。其次，改善公司治理结构，优 程，它必须顺应新形势和新需求。从另一方面来看， 化公司股权结构，积极稳妥地安施国有股减持，形成 制度的颁布实行，在一段时间内需要我们保持其稳 多元化且相对集中的股权结构；加强