建筑业甲供材料征收营业税的思考.pdfVIP

维普资讯 圜 观 点 第三年至第七年计提减值准备后每年实际 分包合同中单独注明建筑业劳务价款。凡 提取的折旧0．8万元 (4+5)比税法规定的 不同时符合以上条件的，对纳税人取得的 1万元少 O．2万元，所以每年应当申报调 建筑业甲供材料征收 全部收入征收增值税 ，不征收营业税。自产 减应纳税所得额O．2万元 ；第八年至第十 货物的范围包括金属结构件，即活动板房、 年 ，应当每年调减应纳税所得额 1万元。 营业税的思考 钢结构房、钢结构产品、金属网架等产品； 至第十年末，因第二年计提减值准备而产 铝合金门窗；玻璃幕墙；机器设备、电子通 南通建工集团股份有限公司 生的时间性差异全部转回。需要注意的 讯设备；国家税务总局规定的其他自产货 是，如果在 1O年内，该设备提前报废或者 周拥 明 物。2006年，国家税务总局又出台了 《国家 处置出售，在提前报废或者处置出售时， 税务总局关于纳税人销售 自产建筑防水材 应当将计提的4万元减值准备转销，对尚 财法字[1993]第4O号 《中华人 民共和 料并同时提供建筑业劳务征收流转税问题 未转回的时间性差异一次性调减应纳税 国营业税暂行条例实施细则》(以下简称 的通知》 对于纳税人销售 自产建筑防水 所得额。 实施细则 )，纳税人从事建筑、修缮、装饰 材料的同时提供建筑业劳务，凡符合 《国 二、纳税调整减少额 工程作业，无论与对方如何结算，其营业 家税务总局关于纳税人销售 自产货物提供 (一)公司购买国债的利息收入 企 额均应包括工程所用原材料及其他物资 增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流 业会计制度规定，公司购买国债 的利息 和动力的价款在内。纳税人从事安装工程 转税问题的通知》规定条件的，按照该文 收入计人投资收益。而税法规定 国债利 作业，凡所安装的设备的价值作为安装工 件的有关规定征收增值税、营业税。 息收入属于免税收入，在计算应纳税所 程产值的，其营业额应包括设备的价款在 第二，“安装”子目。根据 《实施细则》 得额时应剔除。如企业计人投资收益中 内。这样建筑业甲供材料在流转过程中既 规定，纳税人从事安装工程作业 ，凡所安装 的利息收入 5万元，其中国库券利息收 缴纳了增值税，又缴纳了营业税。本文拟 的设备的价值作为安装工程产值的，其营 入 2万元 ，国家重点建设债券利息收入 3 结合营业税相关法规演变历程，分别就 业额应包括设备的价值在内。如果安装的 万元 ，则对应纳税所得额调减2万元 ，对 “甲供材料”征税问题进行探讨。． 设备价值不作为安装工程产值的，那么设 3万元的利息收入按税法规定交税，不作 第一，“建筑”子 目。由于建筑行业的 备价款不应征收营业税。一般而言，如果设 调整。 ． 特殊性，以及科学技术的不断进步，一些新 备是建设单位提供的，一般设备价款是不 (二)权益法下的投资收益 企业会 型高科技建筑材料往往只能由这些建筑材 作为安装工程产值的，因此施工单位只就 计制度规定，符合权益法核算条件的按占 料的生产企业负责安装，由于这些企业既 安装和材料价款缴纳营业税。但对于设备 被投资企业的份额和被投资企业的利润计