关于“审计理论基础”研究的思考.pdfVIP

维普资讯 关—工0广 “审计理论基础研究的思考 西安交通大学会计学院 朱世佳 张军虎 摘 要：本文从已有的 “审计理论基础”研究结果和审计理论发展本身的角度，对 “审计理论基础”研 究提出了一些疑问，并给出了从概念的内涵和外延及其选择确认标准、审计理论结构关系以及 “审计理论基 础”研究的意义等角度来认识与思考这一问题。 关键字：审计理论；审计基础理论；理论基础 “审计理论基础”研究的提法在国内的审计理论界已 于审计实践形成的审计管理理论，逻辑学理论应用于审计 经有段时间了，但学界响应者甚少。在将近十年里，仅有 检验工作及审计理论结构建设形成的审计逻辑学理论，心 不到2O篇文章论及该研究，而且大部分文章的作者还都与 理学理论应用于研究审计主体与客体行为形成的审计心理 该论点的提出者有一定的师承关系。笔者对这一提法有些 学理论，审计理论与紧紧司法实践结合形成的审计司法学 不同的看法，下面从当前已有的 “审计理论基础”研究结 理论等”，这种等同视之的观点要不得，我们知道学科之 果和审计理论发展本身两个角度来谈一点粗浅的想法，以 间的相互交叉渗透融合的结果一方面是产生新的边缘学 期引起共同的思考。 科，如前所述，另一方面就是用以方法论上的借鉴，如计 一 、 从已有的 “审计理论基础”研究结果来看 算机技术应用于审计实践形成的计算机审计，统计抽样技 当前对 “审计理论基础”内容的看法主要有以下几 术应用于审计实践形成的抽样审计，作为审计研究的工 种： 具，对审计理论研究和审计学的发展起到一定的促进作 1、认为审计理论基础是审计实践： “根据辩证法关 用，但这些并不是人们所谓的 “审计理论基础”。 于理论与实践的关系， 理‘论来自实践，又必须回到实践 二、从审计理论本身发展来看 中去，接受实践的检验，就这样从实践到理论，再由理论 西方审计理论研究最早开端于1961年莫茨和夏拉夫提 到实践，循环往复，以至无穷’，我们可以得出：审计理 出的审计理论结构，其后又历经了安德森模式、尚德尔模 论基础应该是审计实践。审计实践的发展，推动审计理论 式、汤姆 ·李模式、弗林特模式等等。其基本内容如下表 研究的不断深入，这不仅体现在国家审计理论的研究上， 所示 而且体现在民间审计理论与内部审计理论研究上。” 模式名称 模式内窖 (要素) 人物盈提出时间 2、认为审计理论基础是管理控制论： “审计学是以 哲荦基础一假设一概忿一规刖一实际应 荚盏和I拉夫 荚I模式 管理学尤其是管理控制论为土壤长起来的；后者为前者既 用 I96I 提供了科学理论的一般结构，又为审计工作自身管理提供 目标一准刖一概念一假设一技术一方法 了一般原则，更重要的是，审计对经济过程进行控制的基 安民模式 安德^ 1977 过程 本思想，都可以从管理控制论中找到根源。” 尚氏模式 佩进定理一蛄构一原刖一准刖 尚砖尔 1978 3、认为审计理论基础是审计假设： “任何一门学科 奉氏模式 奉质与目标 假设 概念 涵* 奉1984 理论的建设，都离不开合理的假设前提。审计假设是审计 弗氏模式 木质与目标一假设一概念一准刖 弗林特1988 赖以生存的前提，也是建立审计理论的基础。” 4、认为审计理论基础是多个学科共同构成：诸如： 审计理论结构研究的典型代表及其主要观点 哲学理论